Зарегистрированы изменения в уставном капитале проводка
Уставный капитал: назначение, проводки, особенности отражения в учете
Открытие большинства предприятий начинается с формирования уставного (стартового) капитала, который необходим для обеспечения первоначальной его деятельности.
Сам процесс регистрации предприятия сопровождается составлением учредительных документов, где прописывается стоимость сформированного уставного капитала.
Функциональное предназначение уставного капитала и его минимальные размеры
Для осуществления последующей деятельности предприятия его учредители формируют стартовый капитала в виде своих взносов. Среди них могут быть материальные запасы, ценные бумаги, внеоборотные активы, деньги и прочие.
Именно от размера их вкладов зависит размер получаемых дивидендов. Кроме этого, сформированный капитал выступает неким гарантом по кредитовым обязательствам предприятия.
Его размер может как увеличиваться, так и уменьшаться по решению его учредителей:
У каждого вида собственности новосформированного предприятия свой размер уставного капитала, который закрепляется на законодательном уровне.
Минимально допустимые размеры уставного капитала:
- Общества с ограниченной ответственностью (ООО) – 10 000,00 руб.
- Закрытые акционерные общества – 100 минимальных размеров оплаты труда на соответствующий год. Этот показатель постоянно индексируется (прописывается в бюджете соответствующего года).
- Открытые акционерные общества – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
- Муниципальные предприятия – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
- Государственные предприятия – 1000 минимальных размеров оплаты труда.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Важно! На момент регистрации учредителям необходимо внести не менее 75% своих долей, остальные 25% в течение последующего года.
Как отразить в проводках взнос в уставный капитал
Первой хозяйственной операцией, с которой начинается деятельность любого предприятия – это отражение уставного капитала.
Для этого используется специальный счет 80 «Уставной капитал», который отображает не только его размер, но и начисленную задолженность его учредителей по неоплаченным вкладам.
Этот счет является всегда пассивным, следовательно, и сальдо у него всегда кредитовое. Что касается изменений его размеров, то увеличение происходит по К-т счета, а уменьшение по Д-т.
Аналитический учет капитала необходимо вести в разрезе учредителей и видов изменений в нем.Важно! Все изменения уставного капитала сразу отображаются в учредительных документах, а после на соответствующем счете бухгалтерского учета.
Уставный капитал в проводках бухгалтерского учета
Формирование уставного капитала проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 75-1 | 80 | 400 000 | Зарегистрирован вклад в уставный капитал, отражающий задолженность учредителей по своим взносам или прием нового участника | Учредительные документы и бух. справка |
| 08-3 | 75-1 | 75 000 | Поступление основного средства в качестве вклада в уставной капитал | Учредительные документы и бух. справка, акт приема-передачи ОС |
| 08-5 | 75-1 | 25 000 | Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал | Учредительные документы и бух. справка |
| 01 | 08-3 | 75 000 | Введение в эксплуатацию ОС | акт приема-передачи основных средств |
| 01 | 08-5 | 25 000 | Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставный капитал | Карточки учета нематериальных активов |
| 10 | 75-1 | 60 000 | Внесение запасов в качестве взносов в уставной капитал | Приходный ордер |
| 41 | 75-1 | 40 000 | Внесение товаров в качестве взносов в уставный капитал | Приходный ордер |
| 10 (41) | 60 (76) | 10 000 | Затраты на транспортировку запасов, внесенных в уставной капитал | Договор, счет, акт выполненных работ, бух. справка |
| 50 | 75-1 | 50 000 | В виде наличных средств внесен взнос в уставной капитал | Приходный кассовый ордер |
| 51 | 75-1 | 50 000 | Учредитель внес свою долю вклада на расчетный счет предприятия | Банковская выписка |
| 58-1 (58-2) | 75-1 | 100 000 | Поступление ценных бумаг в качестве взноса в уставной капитал | Учредительные документы и акт приема-передачи ценных бумаг |
| 84 | 75-1 | 25 000 | Начисление дивидендных выплат каждому из учредителей | Бух. справка |
| 75-1 | 50 (51) | 25 000 | Расчеты с учредителями — выплата дивидендов наличными (на расчетный счет) каждому из учредителей | Банковская выписка и расходный кассовый ордер |
| 84 (83) | 80 | 75 000 | Произведена дополнительная эмиссия акций (использование нераспределенной прибыли организации) | |
| 80 | 75-1 | 60 000 | Выбытие одного из участников с последующей выплатой вклада | Учредительные документы, бух. справка, расходные документы |
| 80 | 50 (51,70) | 60 000 | Уменьшение номинальной стоимости акций | |
| 80 | 81 (84) | 50 000 | Уменьшение количества акций (уменьшение чистых активов до размера уставного капитала) |
Взнос в уставный капитал: проводки
Взнос в уставный капитал — это средства, внесенные учредителями организации для осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал (УК) может быть внесен в денежной форме, имуществом, правами пользования и представляет собой величину активов, которыми предприятие отвечает перед своими кредиторами, а также показывает долю каждого учредителя в общем имуществе.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).
Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.
Размер уставного капитала
Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:
- для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
- для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
- для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).
Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.
Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:
- 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
- все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
- имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
- срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.
Формирование уставного капитала: проводки
Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.
Пример
Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.
В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:
- Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
- Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
- Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.
Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.
Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».
Взнос в уставной капитал: проводки
В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.
Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.
Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.
Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.
При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.
В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.
Увеличение УК
Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.
Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:
- нехватка оборотных средств;
- прием новых участников;
- дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
- приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.
Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.
Увеличение уставного капитала, проводки:
| За счет чистой прибыли | Дт 84 Кт 80 |
| За счет вкладов новых участников ООО | Дт 75.01 Кт 80 |
| За счет увеличения вкладов действующих участников О | Дт 75.01 Кт 80 |
Уменьшение УК
Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.
Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:
- несвоевременной оплаты учредителями;
- если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.
При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.
При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.
Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:
- при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
- при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
- при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».
Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.
Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества
При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.
Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:
| Вид имущества | Проводка | Примечание |
| Основные средства (ОС) | Дт 08 Кт 75.01 | |
| Материалы, товары | Дт 10 Кт 75.01Дт 41 Кт 75.01 | В зависимости от назначения имущества |
| Ценные бумаги | Дт 58 Кт 75.01,Дт 76 Кт 75.01,Дт 66 Кт 75.01 | В зависимости от вида ценных бумаг |
| Имущественные права | Дт 08 Кт 75.01Дт 97 Кт 75.01 | В зависимости от вида прав |
Зарегистрирован уставный капитал проводка
Февраль 9th, 2013 admin
Счет 80 «Уставный капитал» содержит в себе информацию о состоянии и движении уставного капитала (по-другому складочного капитала, уставного фонда) организации.
Счет 80 – пассивный, сальдо по счету 80 «Уставный капитал» соответствует размеру уставного капитала, определенного в учредительных документах компании. Уменьшение или увеличение уставного капитала должно быть отражено документально и зафиксировано в изменениях к уставному капиталу.
Самая первая проводка в бухгалтерском учете — это проводка, устанавливающая размер уставного капитала в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
Поступление вкладов от учредителей в виде любого имущества или путем зачисления денежных средств на расчетный счет организации производится уже по кредиту счета 75.
Д-т 08, 10, 41,50, 51, 52, 55 и пр. К-т 80
Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям организации, видам акций и стадиям формирования капитала.
В простых товариществах счет 80 содержит в себе информацию о состоянии и движении доли вклада каждого участника товарищества в общее имущество согласно договора. Счет 80 в этом случае именуется как «Вклады товарищей».
Когда члены товарищества вносят имущество в счет своего вклада, эта операция отражается проводкойД-т 51, 01, 41 К-т 80 «Вклады товарищей»
При прекращении договора простого товарищества имущество возвращается членам товарищества и в бухгалтерском учете отражается обратной записью.
Д-т 80 К-т 51, 01, 41
Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» в простом товариществе ведется по каждому договору отдельно и каждому участнику договора.
Типовые проводки по дебету счета 80 «Уставный капитал».
Уставный капитал: проводки
Счет УК № 80 является неактивным, а пассивным. Счет 80 необходим для суммирования информации о движении и общем состоянии УК организации. Сальдо сч. 80 должно равняться УК указанному в уставе организации. Какие-либо движения по счету УК происходят при создании УК, либо изменении его (увеличении или уменьшении).
Первая проводка всегда: Деб. 75 Кред. 80. Это является бухгалтерской основой создания УК. Проводится эта операция на основании устава и решения учр-лей, после гос. рег.
Виды вкладов в УК
УК создается в новой организации из взносов учредителей. Взносы могут быть не только в денежных, но и в имущественных или неимущественных формах. Также законом не запрещено формировать УК за счет акций и облигаций других организаций.
Законодательство
Федеральные законы, регламентирующие порядок введения учета УК в РФ:
- ФЗ №208 «Об акционерных обществах».
- ФЗ №14 «Об ООО».
- ФЗ №161 «О ГУП и МУП».
Минимальный размер УК
Минимальный размер УК указан в ГК РФ и ФЗ №208:
- ООО – не меньше 10 тыс. руб.
- АО – не меньше 100 тыс. руб.
Максимальный размер УК неограничен.
Если на конец второго и последующего фин. года сумма чистых активов меньше УК, общество обязано уменьшить свой УК или ликвидироваться.
НДФЛ включен в расчет чистых активов АО.
Складской капитал
Складской капитал – это основной капитал товарищества (полного или на вере), необходимый для выполнения своей хозяйственной деятельности.
Также, как и при УК взносы могут быть материальные и нематериальные. Как и у УК счет складского капитала№80.
Порядок формирования проводки
Человек, осуществляющий основную бухгалтерскую деятельность (главбух),прежде чем начать работу на новом предприятии должен ознакомиться с уставом и (или) учред. договором.
В учред. документах должна быть прописана доля взноса, и какое именно имущество вкладывает каждый из членов.
В 1С 7 УК формируется через «Бухгалтерскую справку», а в 1С 8 посредством операций, введенных вручную.
- Открываем счет 75. Называется он «расчеты с учредителями».К счету создаем субсчета:
- Расчеты по вкладам в УК.
- Расчеты по выплате доходов.
- Бух.проводками оформляем взносы:
- Наличные проводятся – Деб. 50 Кред. 75.1.
- Безналичные — Деб. 51 Кред. 75.1.
- Если взнос был предоставлен в виде материалов или основных средств – Деб. 08 (внеоборотные активы) или Деб. 10 (материалы) Кред. 75.1.
- Отражаем общую сумму УК на счете 80 – Деб. 75.1 Кред. 80. Сальдо всегда кредитовое по этому счету.
- Если необходимо увеличить УК – Деб. 82 (резервный капитал), 83 (добавочный капитал, 84 (нераспределенная прибыль) Кред. 80 (УК).
- Уменьшение УК — Деб. 80 (УК) Кред. 75.1 (расчет по вкладам в УК).
- При сокращении общего количества ценных бумаг – Деб. 80 Кред. 81.
Типовые проводки по дебету счета 80 УК
- Деб. 80 Кред. 01 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат основных средств, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред. 04 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат нематериальных активов. переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред.
08 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат внеоборотных активов, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред. 10 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат материалов, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред.
20 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат незавершенного производства, переданного уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред. 23 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат вспомогательного производства, переданного уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред.
41 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат товаров, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред. 43 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат готовой продукции, переданной уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред.
50 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат наличных денежных средств, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред. 51 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат денежных средств, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред.
52 — При уходе учр-ля из сообщества, возврат средств в другой валюте, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред. 58 — При уходе учр-ля из сообщества, акций и долговых ценных бумаг, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
- Деб. 80 Кред. 75.
2 — Отражается сумма по возврату вкладов учр-лем организации при уменьшении УК (после внесения изменений в учр-лем документы).
- Деб. 80 Кред. 81 — Аннулированные акции (после внесения измен. в учр-лем документы).
- Деб. 80 Кред. 84 — УК уменьшен до величины чистых активов (после внесения изменений в учред-ые документы).
- Деб. 80 Кред. 81 — Уменьшение УК на сумму акций, выкупленных у акционеров.
Типовые проводки по кредиту счета 80 УК
- Деб. 01 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передается объект основного средства(на отд. баланс).
- Деб. 04 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются активы нематериальные(на отд. баланс).
- Деб. 08 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются активы внеоборотные.
- Деб. 10 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются материалы (на отд. баланс).
- Деб. 11 Кред. 80 — Уч-ком товарищ.
передаются животные (на отд. баланс).
- Деб. 20 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передается производство незавершенное (на отд. баланс).
- Деб. 23 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются средства на покрытие затрат вспомогательного производства (на отд. баланс).
- Деб. 41 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются товары (на отд. баланс).
- Деб. 43 Кред. 80 — Уч-ком товарищ.
передается готовая продукция (на отд. баланс).
- Деб. 50 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются нал. денежные средства (на отд. баланс).
- Деб. 51 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются денежные средства на расч. счет (на отд. баланс).
- Деб. 52 Кред. 80 — Уч-ком товарищ. передаются денежные средства в другой валюте (на отд. баланс).
- Деб. 58.1 Кред.
80 — Уч-ком товарищ. передаются акции и долговые бумаги (на отд. баланс).
- Деб. 75.1Кред. 80 — Задолженность учр-лем по вкладу в УК.
- Деб. 82 Кред. 80 — Увеличение УК общества за счет доб.капитала.
- Деб. 83 Кред. 80 — Доб. капитал переходит на увеличение УК (после внесения изменений в учр-ные документы).
- Деб. 84 Кред.
80 — Увеличение УК за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении общества.
- Средства, формирующие УК, учитываются на счете №75.
- Формируется УК исключительно средствами физ. и юр.лиц, включенных в список акционеров или учр-лей предприятия.
- Данные об акционерах заносятся в соответствующий реестр.
- Взносы в УК могут быть в материальной форме: денежной или натуральной.
- Также взносы в УК могут быть в нематериальной форме: ценные бумаги, патенты, лицензии, франшизы и т.д.
- Дивиденды по вкладам уч-кам выплачиваются как минимум один раз в год.
- Размер дивидендов определяется на собрании акционеров. Сумма пропорционально зависит от прибыли предприятия.
- Выплата положенных дивидендов может осуществляться в денежной или натуральной форме. Этот вопрос решается на собрании акционеров.
Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас
Начисления дивидендов и бухгалтерские проводки
Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал
Открытие большинства предприятий начинается с формирования уставного (стартового) капитала, который необходим для обеспечения первоначальной его деятельности.
Сам процесс регистрации предприятия сопровождается составлением учредительных документов, где прописывается стоимость сформированного уставного капитала.
Увеличение уставного капитала проводки
Учредительные документы,Бухгалтерская справка. 07 75-1 Поступило оборудование к установке в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы,№ ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования»,Бухгалтерская справка.
08-3 75-1
Поступили основные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы,Бухгалтерская справка. 08-5 75-1 Поступили нематериальные активы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации.
Учредительные документы,Бухгалтерская справка. 01 08-3 Приняты к учету основные средства, внесенные в счет вкладов в уставный капитал.
- заявления участника (заявлений участников) о внесении дополнительного вклада (дополнительных вкладов);
- заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его (их) в общество и внесении вклада.
Одновременно с принятием решения об увеличении уставного капитала общества принимаются решения:
- о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала;
- об увеличении (определении) номинальной стоимости доли участника (долей участников) общества или доли третьего лица (третьих лиц), подавших заявления о внесении вклада (вкладов);
- об изменении (определении) размеров долей участников общества или третьего лица (третьих лиц).
В отношении третьего лица (третьих лиц) принимается также решение о принятии его (их) в состав участников общества.
Увеличение ук за счет дополнительного вклада участника проводки
Возникает вопрос – как отражать в Бухгалтерском балансе ООО стоимость полученных от участников денег и иного имущества в связи с увеличением размера уставного капитала до регистрации изменений в ЕГРЮЛ? То есть учредители вклады уже внесли, но регистрация соответствующих изменений учредительных документов еще не произошла. В данном случае инвестиции следует показывать по отдельной статье в разделе III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.
Соответственно, нужно предусмотреть в типовой форме баланса отдельную строку. Ведь стоимость полученного имущества нельзя учитывать в составе показателя по строке 1310.
Так сказано в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027. Налог на прибыль Внесенные участниками (третьими лицами) дополнительные вклады в уставный капитал в денежной или натуральной форме не признаются доходами организации (подп.
3 п.
Документами, которые подтверждают затраты учредителя (третьего лица), могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т. д. Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист.
При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм. Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю.
А вот имущественный вклад российской организации в уставный капитал оценивается по иным правилам. Его стоимость в налоговом учете будет равна остаточной стоимости объекта в налоговом учете передающей стороны.
Остаточную стоимость имущества можно подтвердить выписками (копиями) из регистров налогового учета.
В учете АО «Адмирал» были сделаны проводки в кредит 80 счета: Дт Кт Описание Сумма Документ 75.01 80 Отражена задолженность Шестопалова В.И. по вкладу в уставный капитал 120 шт. * 380 руб./шт. * 18% 8 208 руб. Протокол правления 75.01 80 Отражена задолженность ООО «Юпитер».
Банковская выписка Увеличение размера уставного капитала В процессе деятельности общества возможно увеличение суммы его первоначального уставного капитала.
Это следует из правил, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ. Имущественный вклад (основное средство или нематериальный актив, материалы) российской организации в уставный капитал оценивается по следующим правилам.
Его стоимость в налоговом учете будет равна остаточной стоимости объекта в налоговом учете передающей стороны. Остаточную стоимость имущества можно подтвердить выписками (копиями) из регистров налогового учета.
Если передающая сторона не может подтвердить остаточную стоимость передаваемого имущества, то в налоговом учете принимайте такое имущество с нулевой первоначальной стоимостью.
Расходы передающей стороны, связанные с передачей имущества, увеличивают первоначальную стоимость основного средства только в том случае, если они указаны в качестве вклада в уставный капитал в учредительных документах.
ПБУ 14/2007).
Внесение изменений в устав При увеличении уставного капитала в устав общества нужно внести изменения. Решение о внесении изменений в устав принимает общее собрание участников (или единственный учредитель). Изменения нужно зарегистрировать в ЕГРЮЛ Сделать это необходимо в течение месяца со дня:
- принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества (в ситуации, когда вклады вносят все участники);
- внесения дополнительных вкладов участниками общества или третьими лицами на основании их заявлений (когда вклады вносит один участник или несколько участников, третьи лица).
Заявление о госрегистрации изменений в уставе должен подписать тот, кто выполняет функции единоличного исполнительного органа общества (например, генеральный директор).
Бухгалтерское сопровождение операций по формированию первоначальной величины уставного капитала, а также последующему изменению размера фонда осуществляется в следующей последовательности:
— Определение размера уставного капитала, внесение данных в учредительную документацию, регистрация сведений в контролирующих органах и отображение в бухгалтерском учете.
Примечание! Размер уставного фонда должен быть определен общим собранием акционеров (учредителей общества).— Отображение задолженности учредителей по взносам.
— Поступление активов от учредителей в счет погашения задолженности (финансы или оцененное имущество).
— Отображение изменений величины уставного фонда на основании корректировки учредительной документации.
При создании юридического лица одной из обязательных процедур в момент государственной регистрации является формирование уставного капитала. Он представляет собой первоначальный фонд, предусмотренный для защиты интересов кредиторов компании.Законодательно утверждены минимальные размеры фонда в зависимости от организационно-правовой формы организации:
- ООО – 10 тыс. рублей.
- Публичные АО – 100 тыс. рублей.
- Непубличные АО – 10 тыс. рублей.
Размер уставного фонда – имидж компании. Некоторые организации стремятся к увеличению его размера для повышения финансовой привлекательности на рынке.
Уставный капитал может быть сформирован как за счет денежных средств, так и имуществом, которое может подлежать оценке. Доказательством внесения доли учредителей может являться:
- Акт приема-передачи имущества (с приложением отчета об оценке).
- Выписка по банковскому счету компании.
- Платежное поручение от учредителя (в назначении платежа указывается направление перечисления денежных средств в уставный фонд).
- Копии первичных платежных документов при взносе наличными.
Следует иметь в виду! Для учредителей ООО установлен максимальный срок внесения доли в фонд – не более 4 месяцев с момента регистрации общества.
Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч.80.
Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75, по дебету — вклады учредителей.
Аналитический анализ счета осуществляется обособленно по каждому учредителю для оценки его задолженности.
Дополнение от автора! Все взносы учредителей в счет своей доли в уставном капитале компании отражаются на сч.75 в корреспонденции со счетами учета активов (наличных денежных средств, безналичного перечисления, товаров, оборудования и т. д.).
Основные проводки по учету уставного капитала
Особенностью бухгалтерского учета уставного капитала является обязательное соответствие размера фонда учредительной документации. Все бухгалтерские проводки по изменению его величины отображаются исключительно после регистрации изменений в ЕГРЮЛ.
- Сформирована величина первоначального уставного капитала в момент регистрации юридического лица в ИФНС России:
Дт 75 Кт 80
- Увеличение уставного фонда:
Дт 82 Кт 80 – направление средств резервного капитала на увеличение уставного фонда.
Дт 83 Кт 80 – финансы добавочного фонда, появившиеся без участия контрагентов фирмы (например, курсовые разницы), направлены на изменение величины уставного капитала.
Примечание от автора! Дополнительное увеличение размера установленного уставного капитала рассматривается только после полного погашения учредителями своих обязательств перед фондом в части внесения средств в первоначальный фонд (покрытие своей доли в обществе, погашение стоимости полученных акций).
- Уменьшение величины фонда:
Дт 80 Кт 75 – выход учредителя из общества, снижение номинала акций.
Дт 80 Кт 81 – процедура аннулирования собственных ценных бумаг.
Дт 80 Кт 84 – перераспределение средств организации: списание убыточного периода и доведение чистых активов до величины уставного фонда.
Следует иметь в виду! Уменьшение уставного капитала юридических лиц допустимо только до минимально установленного законодательством размера.
По результатам года информация о размере уставного капитала заносится в бухгалтерский баланс по строке 1310 (в сравнении с данными предыдущего года и предшествующего предыдущему).
Пример 1
При регистрации ООО «Маяк» учредителями было принято решение сформировать минимальный уставный капитал – 10 000 рублей. Доли были разделены между 4 собственниками, взнос каждого составил 2500 рублей. Информация о размере первоначального капитала была зарегистрирована в уставе компании, сведения отобразились в ЕГРЮЛ.
Бухгалтерские проводки ООО «Маяк»:
Дт 75 Кт 80
10 000 рублей – сформирован уставный капитал общества.
Дт 50 Кт 75.1
5000 руб. – 2 собственника внесли свои доли в уставный капитал компании наличными средствами.
Дт 51 Кт 75.1
2500 рублей – денежные средства второго участника были зачислены на расчетный счет.
Дт 10.09 Кт 75.1
2500 рублей — третий собственник компании покрыл свою долю офисным креслом, которое было оценено в 2500 руб.После года работы на рынке в обществе с ограниченной ответственностью «Маяк» для повышения привлекательности фирмы среди партнеров по бизнесу и потенциальных кредиторов на общем собрании учредителей было принято решение об увеличении размера уставного фонда до 20 000 рублей средствами резервного капитала. Изменения были утверждены и официально зарегистрированы
Авторское дополнение! Для регистрации изменений в учредительной документации в ИФНС по месту регистрации общества предоставляется пакет документов с заявлением по форме № Р13001.
Бухгалтерские проводки ООО «Маяк» по увеличению капитала:
Дт 82 Кт 80
10 000 рублей – денежные средства, хранящиеся в резервном фонде, перенаправлены на изменение уставного капитала.
По результатам отчетного периода в строке 1310 III раздела бухгалтерского баланса ООО «Маяк» будет отображен новый размер фонда – 20 000 рублей.
Увеличение уставного капитала: бухгалтерский и налоговый учет
Продолжаем цикл статей главного редактора, посвященных бухгалтерскому и налоговому учету уставного капитала организации.
В соответствии с концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
Уставный (складочный) капитал организации наряду с резервным и добавочным капиталом относится к собственным источникам финансирования деятельности субъектов хозяйствования. Согласно ст. 99 ГК РФ величина уставного капитала характеризует размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации.
Статья 99 ГК РФ:
«…Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он не может быть менее размера, предусмотренного Законом об акционерных обществах».
Уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционером, а в обществе с ограниченной ответственностью — из стоимости вкладов его участников.
Акционерное общество после полной оплаты уставного капитала и в процессе последующей деятельности вправе по решению общего собрания акционеров увеличить его.
Уставный капитал организации может быть увеличен как за счет собственного имущества акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, так и за счет дополнительных вкладов.
Уставный капитал акционерного общества может увеличиваться:
- во-первых, путем увеличения номинальной стоимости акций;
- во-вторых, путем размещения дополнительных акций.
Согласно Федеральному закону N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» увеличение уставного капитала АО путем увеличения номинальной стоимости акций возможно только за счет имущества общества.
Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества утвержден Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.