Статья движения денежных средств для налогов

Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (БДДС) — самая важная форма планирования. Его составляют даже те организации, в которых бюджетирование находится в зачаточном состоянии.

Такую значимость БДДС имеет, потому что его объектом являются деньги.

Кроме того, данный бюджет довольно легок в формировании, отличается высокой оперативностью, удобен для план-фактного анализа, что позволяет проконтролировать его выполнение без особых усилий.

Порядок составления БДДС

БДДС отвечает на вопрос об изменении в финансовом положении организации, представляя названное изменение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Как известно, ОДДС может составляться прямым или косвенным методом. При этом прямой метод наиболее приспособлен к задачам планирования, косвенный метод — к задачам анализа. Вот почему БДДС обычно составляется прямым методом.

Технология формирования БДДС довольно проста.

Вначале заполняются данные плана поступлений и выплат по текущей деятельности (на больших интервалах планирования он приближен к плану доходов и расходов БДР), затем добавляется инвестиционный бюджет, и на основе полученного избытка или дефицита денег составляется, наконец, финансовый раздел БДДС. Финансовый раздел должен обеспечивать минимальный остаток денег (сальдо) на протяжении всего планового периода, для чего БДДС разбивают на более мелкие интервалы времени.

Структура бюджета движения денежных средств

Структурно БДДС состоит из следующих разделов:

остатки денежных средств;
движение денежных средств от основной деятельности;
движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
движение денежных средств от финансовой деятельности.

Текущая деятельность раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционная деятельность показывает тенденцию долгосрочного развития организации, финансовая — отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Остатки денежных средств. Запланированный размер остатка денег на начало и на конец периода, с одной стороны, должен быть положительным (недопущение кассовых разрывов), с другой — не должен быть избыточным (недопущение «омертвления» средств на расчетных счетах). То есть остаток денежных средств должен быть оптимальным, без дефицита или профицита.

Организации самостоятельно решают, какие показатели включить в состав денежных средств. Кроме традиционных остатков на расчетных счетах и в кассах, в число денег могут быть зачислены средства в пути, подотчетные суммы.

Также полезно дополнить форму справочной информацией, отражающей забалансовую ликвидность, иными словами, возможность организации привлечь денежные средства без заключения новых договоров (открытые, но неиспользованные лимиты по кредитным линиям и овердрафтам).

Раздел «Операционная деятельность». Текущая деятельность — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели. Средства, полученные от покупателей, заказчиков, как и средства, направленные на оплату приобретенных товаров, указываются вместе с НДС.

Обычно процентные расходы относятся к текущей деятельности, а возврат ранее полученных кредитов и займов — к финансовой. Можно выбрать иную классификацию, включив процентные расходы в финансовый раздел БДДС.

Чистые денежные средства от текущей деятельности показывают разницу между деньгами, поступившими и израсходованными в результате текущей деятельности. Важно, чтобы на больших интервалах времени организация показывала свою способность генерировать денежный поток от основной деятельности.

Раздел «Инвестиционная деятельность».

Инвестиционная деятельность — деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (недвижимости для собственных нужд, оборудования, нематериальных активов), с осуществлением собственного строительства, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, предоставление займов другим организациям).

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается разница между деньгами, поступившими и израсходованными по инвестиционной деятельности.

Как правило, для развивающейся организации характерен отрицательный результат по инвестиционной деятельности.

Это говорит о том, что средства направляются на новые проекты и организация не имеет намерений по сворачиванию своего бизнеса.

Раздел «Финансовая деятельность».

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями кредитов и займов, погашение заемных средств и т.п.). Этот раздел показывает возможности организации привлечь на внешних рынках ресурсы для своего развития и в числовом формате демонстрирует наличие кредита доверия со стороны заимодавцев.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности — разница между деньгами, которые поступили, и деньгами, которые израсходованы по финансовой деятельности. Как правило, результат от финансовой деятельности является производным от суммы результата от основной и инвестиционной деятельности. Недостаток или излишек ликвидности регулируется привлечением или возвратом кредитов.

Именно с этим разделом непосредственно работает финансовая служба. задача БДДС состоит в обеспечении такого размера денежных средств, который бы стал гарантией своевременного исполнения обязательств организации.

В целях недопущения «кассовых разрывов» заключаются кредитные соглашения с банками, планируется выпуск собственных ценных бумаг. В случае избытка денежных средств они подлежат инвестированию, например, в ценные бумаги, банковские депозиты.

Грамотная политика управления ликвидными средствами позволяет организации получить дополнительную прибыль за счет эффекта временной стоимости денег.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов — результат притоков и оттоков в рамках всех видов деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой).

Пример заполнения БДДС с учетом его исполнения

Код статьиПоказательПланФакт

1	Остаток денежных средств на начало периода:	554	1 258
1.1	на расчетных счетах	500	234
1.2	в кассах	50	46
1.3	денежные средства в пути	0	966
1.4	средства, выданные под отчет	4	12
1.5	Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно)	2 500	1 247
Операционная деятельность
2	Поступление денежных средств по текущей деятельности	175 572	159 728
2.1	Средства, полученные от покупателей и заказчиков	173 108	157 403
2.2	Прочие поступления	2 464	2 325
3	Выплаты денежных средств по текущей деятельности	-186 007	-168 245
3.1	Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-134 225	-118 759
3.2	Транспортные расходы	-917	-890
3.3	Оплата труда	-20 924	-19 424
3.4	Прочие расходы на персонал	-1 022	-1 450
3.5	Налоги и сборы	-23 373	-21 832
3.6	Административные расходы	-2 979	-3 672
3.7	Коммерческие расходы	-1 640	-1 244
3.8	Расходы на маркетинг	-840	-904
3.9	Прочие расходы	-87	-70
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-10 435	-8 577
Инвестиционная деятельность
4	Поступления по инвестиционной деятельности	268	107
4.1	Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	215	105
4.2	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	0	0
4.3	Полученные дивиденды	3	2
4.4	Полученные проценты	0	0
4.5	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	50	0
5	Выплаты по инвестиционной деятельности	-1 686	-945
5.1	Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные вложения и иных нематериальных активов	-1 636	-945
5.2	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	0	0
5.3	Займы, предоставленные другим организациям	50	0
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-1 418	-838
Финансовая деятельность
6	Поступления по финансовой деятельности	15 757	11 749
6.1	Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг
6.2	Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	15 757	11 749
7	Выплаты по финансовой деятельности	-4 140	-2 312
7.1	Погашение займов и кредитов (без процентов)	-1 955	-600
7.2	Выплата дивидендов, процентов	-2 185	-1 712
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	11 617	9 437
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-236	82
8	Остаток денежных средств на конец периода:	318	1 340
8.1	на расчетных счетах	300	964
8.2	в кассах	17	281
8.3	денежные средства в пути	0	91
8.4	средства, выданные под отчет	1	4
8.5	Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно)	2 500	1 942

Анализ выполнения БДДС

БДДС предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью. С его помощью можно определить и проанализировать следующие параметры движения денежных средств:

источники поступления денег;
основные направления расходования денег;
потребность во внешнем финансировании;
уровень платежеспособности и ликвидности;
достаточность остатков средств на даты составления бюджета.

Как правило, на основе БДДС или ОДДС показатели не рассчитываются, а используются логические выводы из их рассмотрения.

Достаточный ли для развития организации формируется денежный поток от основной деятельности? Имеется ли приток от текущей деятельности? Какие виды деятельности приносят наибольший денежный приток? Куда направляется приток от текущей деятельности: на покупку долгосрочных активов или на погашение кредитов? Создает ли организация денежные резервы (в виде депозитов, ценных бумаг) на случай снижения ликвидности? Может ли организация без проблем привлекать кредиты и займы?

Для того чтобы ответить на вопрос, достаточно ли денег организация получает от текущей деятельности, следует сравнить приток от текущей деятельности с прибылью из отчета о доходах и расходах. Такую задачу решает ОДДС, составленный косвенным методом, в котором от показателя «чистая прибыль» путем корректировок переходят к показателю «приток от основной деятельности».

Платежный календарь

Движение денежных средств происходит постоянно, что заставляет каждый день заниматься оптимизацией денежного потока. Наиболее удачный способ управления платежами, по общему мнению, — платежный календарь.

Будучи инструментом оперативного управления, платежный календарь воплощает в жизнь показатели БДДС. Платежный календарь составляется на месяц, декаду, неделю, день.

Платежный календарь легко автоматизируется и является распространенным способом взаимодействия внутри организации.

Платежный календарь в процессе его исполнения из бюджетного документа становится отчетным за счет трансформации плановых показателей в фактические данные. В платежном календаре статьи БДДС детализируются до конкретных операций с указанием суммы, контрагента и срока.

Платежный календарь — инструмент контроля «кассовых разрывов», для недопущения которых или откладываются выплаты, или прилагаются усилия по сбору выручки, или привлекаются займы.

Универсальным инструментом покрытия «кассовых разрывов» является овердрафт — банковский кредит на покрытие недостатка средств на расчетном счете.

Платежный календарь повышает качество оперативного финансового управления, что выражается в решении следующих задач:

формирование единой базы платежей;
планирование денежных потоков на период от одного дня до одного месяца;
обеспечение ликвидности;
сглаживание колебаний движения денежных средств;
определение потребностей в краткосрочных кредитах;
определение возможностей размещения временно свободных средств на краткосрочных депозитах;
определение приоритета платежей при дефиците денежных средств;
представление картины ликвидности для заинтересованных пользователей;
использование платежного календаря как интерфейса взаимодействия между службами и сотрудниками;
повышение прозрачности денежных операций;
сокращение сроков принятия решений.

Заключение

Управление денежными потоками, обеспечение ликвидности и платежеспособности — важнейшие задачи финансового менеджмента.

БДДС выступает инструментом, позволяющим эффективно управлять денежными ресурсами организации, обеспечивать финансирование текущей и инвестиционной деятельности, своевременно исполнять обязательства перед кредиторами и рационально распоряжаться избытками денежных средств. Центральная роль БДДС в системе сводных бюджетов обеспечена ролью денег в жизни организации.

Ведь, как известно, у коммерческих организаций признаком банкротства является не факт утраты капитала, а факт потери ликвидности, что и заставляет бизнесменов все чаще переориентироваться с показателя прибыли на показатель денежного потока.

Движение денежных средств в «WA: Финансист. Управление денежными средствами»(платформа 1С 8): статьи и учет

Статья движения денежных средств для налогов

Основными целями, стоящими перед системами учета движения денежных средств являются:

повышение финансовой устойчивости компании за счет рационального использования заемных средств;
улучшение платежеспособности компании;
снижение рисков (кассовый разрыв);
рациональное использование денежных средств.

Построение системы учета движения денежных средств – сложный процесс, автоматизации которого должен предшествовать этап «Построение системы учета и разработка регламентов движения денежных средств»

Данный этап можно разбить на следующие задачи:

структурирование денежных потоков;
создание регламентов основных процессов управления движением денежных средств

Структурирование денежных потоков

Движение денежных средств и его структурирование – по сути, разработка аналитического справочника «Статьи оборотов».

Набор аналитик и структура справочника для учета денежных средств должны обеспечивать полноту аналитических разрезов планирования, что позволит видеть разделение денежных потоков по видам движения денежных средств, формировать необходимые аналитические отчеты и исключить риск, каким является кассовый разрыв.

На самом первичном уровне, набор статей планирования движения денежных средств должен соответствовать аналитикам отчета о движении денежных средств.

Статьи движения денежных средств, с примером структурированного справочника

Денежные потоки от текущих операций
- Поступления:
  - от продажи продукции, товаров, работ и услуг, арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
  - от перепродажи финансовых вложений;
  - прочие поступления;
- Платежи:
  - поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
  - в связи с оплатой труда работников;
  - процентов по долговым обязательствам;
  - налога на прибыль;
  - прочие платежи;
Денежные потоки от инвестиционных операций
- Поступления:
  - от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений);
  - от продажи акций (долей участия) в других организациях;
  - от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам);
  - дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях;
  - прочие поступления;
- Платежи:
  - в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;
  - в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях;
  - в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам;
  - процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива;
  - прочие платежи;
Денежные потоки от финансовых операций
- Поступления:
  - получение кредитов и займов;
  - денежных вкладов собственников (участников);
  - от выпуска акций, увеличения долей участия;
  - от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.;
  - прочие поступления;
- Платежи:
  - собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
  - на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
  - в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов;
  - прочие платежи;

Справочник организован таким образом, что на первом уровне группировок «Виды статей движения денежных средств», а в подчиненных сами статьи движения денежных.

Разработка регламентов управления денежными средствами позволит упорядочить бизнес-процессы, связанные с использованием денежных средств компании.

Регламенты должны включать структуру документов планирования движения денежных средств (как стратегического, так и оперативного), описание процедур согласования и утверждения плана ДДС.

Структура движения денежных средств согласования документов может изменяться в зависимости от типа документа планирования (Бюджеты ДДС, заявки на расход ДС).

записи прошедших вебинаров по теме «Управление денежными средствами»

Помимо состава документов и списка лиц, участвующих в согласовании, необходимо определить сроки согласования, обеспечить регламент ввода документов, чтобы у казначея было время на управление платежами, обеспечить возможность регистрации внеплановых платежей.

Программный продукт «WA.Финансист: Управление денежными средствами», разработанный на базе 1С 8, дает пользователю надежный инструмент построения системы управления денежными средствами, а также позволяет своевременно выявить кассовый разрыв, установить причины возникновения и принять меры по его устранению.

Справочник «Статьи оборотов по бюджетам» помимо иерархической структуры, имеет ряд реквизитов:

Реквизиты используемые в формировании отчетных форм:
- Наименование
- Наименование не иностранном языке
- Код для отчетов
Используемые системой и увеличивающие возможности аналитического использования справочника:
- Направление движения
- Вид статьи движения денежных средств
- Аналитики статьи
Реквизиты повышающие возможности администрирования
- Группа доступа
- Период действия аналитики

Использование данного справочника позволит пользователю разработать структуру статей планирования любой сложности, в соответствии с потребностями бизнеса.

Смотрите также «Управленческий учет»

Статья движения денежных средств для налогов

Например, денежным поступлениям по виду движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (рис.1) соответствует строка 4111 отчета о движении ДС (рис.2). В нашем примере это сумма 246 тыс.руб. Рис.2 Проверить полученные цифры можно по оборотно-сальдовой ведомости 51 и 50 счета. (рис.3) Рис.3 Как видим, данные не сходятся.

По форме №4 итоговая сумма составляет 267 тыс.

На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева.

Отчет о движении денежных средств

Указанное положение регламентирует правила отражения данных хозяйствующих субъектов по денежным средствам и эквивалентам.

К последним относятся финвложения высоколиквидного типа, то есть подверженные незначительным рискам потери цены и способные оперативно превращаться в деньги, приносить чистую прибыль (п. 5 ПБУ). Обратите внимание! отчета о движении денежных средств пересекается с показателями баланса, в бланке которого с 2011 г.

также введена новая строчка «Денежные средства и денежные эквиваленты». По сути – это продолжение с расшифровкой стр.

Статья ДДС при уплате страховых взносов

Он включает в себя основные статьи движения денежных средств и поможет произвести начальную обработку и классификацию операций планирования денежных потоков.

Справочник статей вызывается из пункта меню «Справочники» — «Статьи движения денежных средств».

Форма списка справочника «Статьи движения денежных средств» Порядок отображения статей в справочнике и отчетах можно настроить с помощью специального мастера, который вызывается по кнопке «Настройка порядка» с командной панели формы списка.

Мастер настройки порядка отображения статей Настройка порядка отображения статей производится кнопками «Переместить вверх/вниз» с командной панели формы.

Ндфл статья движения денежных средств

Финансовая аренда (лизинг) предполагает приобретение в собственность арендодателем (лизингодателем) определенного имущества, с последующим предоставлением этого имущества арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ). Погашение текущих обязательств по лизингу лизингополучатель осуществляет в размере и сроки, определенные договором лизинга и отражает – Д-т 76 К-т 51.

Строка 4300

«Результат движения денежных средств от финансовой деятельности»

заполняется по данным вышеприведенных строк и представляет собой разность между поступлением и расходованием денежных средств по финансовой деятельности (строка 4310- строка 4320).

Строка 4400

«Результат движения денежных средств за отчетный период»

.Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (+(-) строка 4100 +(-) строка 4200 +(-) строка 4300).

Вид движения денежных средств

все изменения элементов справочника в программе SysTecs отразятся в информационной базе «1С:Бухгалтерия 8» и наоборот.

Если в 1С:Бухгалтерии не велся учет в разрезе статей движения денежных средств и не использовался соответствующий справочник, то программа SysTecs предоставляет возможность загрузить классификатор статей ДДС из поставки конфигурации.

Справочник статей вызывается из пункта меню «Справочники» — «Статьи движения денежных средств».

Форма списка справочника «Статьи движения денежных средств»

Порядок отображения статей в справочнике и отчетах можно настроить с помощью специального мастера, который вызывается по кнопке «Настройка порядка» с командной панели формы списка.

Статьи движения денежных средств в 1С 8.3: что это, настройка, примеры списка справочника

В нашем примере это сумма 246 тыс.руб. Рис.2 Проверить полученные цифры можно по оборотно-сальдовой ведомости 51 и 50 счета.

(рис.3) Рис.3 Как видим, данные не сходятся. По форме №4 итоговая сумма составляет 267 тыс.

руб., а в общая сумма значительно больше – 731 тыс.руб.

В чем дело? Причина в том, что сумма 450000руб. разнесена без указания статьи ДДС (рис.4). Рис.4 Таким образом, корректное заполнение статей ДДС — гарантия правильной отчетности по движению денежных средств.

Однако статьи ДДС можно использовать не только для , но и для контроля денежных потоков предприятия.

На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева. Несколько статей с одним и тем же видом движения объединены в группы и подгруппы.

Движение денежных средств в 1С 8.3: статьи, отчет, анализ

Итак, рассмотрим инструменты для ведения учета в разрезе ДДС в программе 1С Бухгалтерия предприятия 8.3.

Рисунок 1 Настройка учета ДДС по статьям Данный справочник расположен «Справочники/Банк и касса/Статьи ДДС».

Поскольку финансовые потоки фирмы классифицируются по трем видам работ – повседневной, связанной с инвестированием, а также финансами, статьи ДДС в справочнике можно объединить в соответствующие группы. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой «Создать группу».