Списание автомобиля после дтп налоговый учет

Выбытие автотранспортных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 31 августа 2007 года

Экономико-правовойбюллетень, N 8, 2007 год О.А.Антошина

Списание транспортных средств в связи с их полным износом

Всоответствии с п.77Методических указаний по учету ОС для определенияцелесообразности (пригодности) дальнейшего использования основныхсредств, а также для оформления документации при выбытии указанныхобъектов в организации приказом руководителя создается комиссия.

Всостав комиссии входят соответствующие должностные лица, в томчисле главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложенаответственность за сохранность объектов основных средств. Дляучастия в работе комиссии могут приглашаться представителиинспекций, на которых в соответствии с законодательством возложеныфункции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Пришедшие в негодностьтранспортные средства списываются по акту по форме NОС-4а.

Вакте на списание основных средств должны содержаться данные,характеризующие объект основных средств: дата принятия объекта кбухгалтерскому учету; год изготовления или постройки; время ввода вэксплуатацию; срок полезного использования; первоначальнаястоимость и сумма начисленной амортизации; проведенные переоценки,ремонты; причины выбытия с их обоснованием; состояние основныхчастей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт на списание объектаосновных средств утверждается руководителем организации. Наосновании оформленного акта на списание основных средств,переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарнойкарточке производится отметка о выбытии объекта основных средств.Соответствующие записи о выбытии объекта основных средствпроизводятся также в документе, открываемом по месту егонахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основныхсредств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителеморганизации в соответствии с правилами организации государственногоархивного дела, но не менее пяти лет.

При списанияавтотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом такжепередается документ, подтверждающий снятие его с учета вГосударственной инспекции безопасности дорожного движенияМинистерства внутренних дел Российской Федерации. Акт на списаниеосновных средств может выступать не только как документбухгалтерского учета, но и как регистр налогового учета.

Всоответствии с п.29 ПБУ6/01 стоимость выбывающего объекта основных средств подлежитсписанию с бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет

Расходы от списанияосновного средства с бухгалтерского учета являются операционнымирасходами (п.11 ПБУ10/99). Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01″Основные средства» целесообразно открывать отдельный субсчет»Выбытие основных средств», в дебет которого следует переноситьстоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумму накопленнойамортизации.

Остаточная стоимостьобъекта списывается с кредита счета 01 / «Выбытие основных средств»в дебет счета 91/2 «Прочие расходы». В данном случае остаточнаястоимость оборудования равна нулю, так как амортизация по немуначислена полностью.

Расходы, связанные сликвидацией транспортного средства, списываются в дебет счета 91/2в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства».

Материальные ценности,остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшемуиспользованию основных средств, приходуются по рыночной стоимостина дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовыерезультаты. Такой порядок учета материальных ценностей, полученныхв результате списания основных средств, установлен п.54Положения по ведению бухгалтерского учета.

Принятие к учетупригодных к дальнейшему использованию запасных частей, металлоломаотражается по дебету счета 10 «Материалы», в корреспонденции скредитом счета 91/1 «Прочие доходы».

Пример.Организация в июле 2007 года ликвидирует транспортное средство,амортизация по которому начислена полностью, первоначальнойстоимостью 270 000 руб.

Работы по демонтажу и вывозу отходовосуществлялись силами вспомогательного производства. Расходы цехавспомогательного производства составили 18 000 руб. При разборкеоприходованы годные запасные части по рыночной стоимости 11 600руб., а также металлолом по стоимости 800 руб.

Вприведенной ниже таблице бухгалтерских проводок использованыследующие наименования субсчетов: 01/1 «Основные средства вэксплуатации»; 01/2 «Выбытие основных средств».

Налоговый учет

Расходы на ликвидациювыводимых из эксплуатации основных средств, включая суммынедоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационныхрасходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающихналоговую базу по налогу на прибыль (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Во многих случаях приликвидации объектов основных средств получают запасные части,материалы, металлолом и другие материалы. Доходы в виде стоимостиполученных материалов или иного имущества при демонтаже илиразборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основныхсредств, признаются внереализационными доходами (п.13ст.

250 НК РФ).

Дата признания доходов ирасходов от ликвидации основного средства зависит от того, какойметод выбран организацией — метод начисления или кассовый метод.

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления,стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства,признает внереализационным доходом на дату составления акталиквидации амортизируемого имущества (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). При кассовом методе такие доходы признаютсяв момент оприходования имущества (п.2ст.

273 НК РФ).

Как правило, в результателиквидации основных средств организации получают убыток. Суммаубытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода,в котором убыток получен.

Воспользуемся даннымипримера, приведенного выше, и определим сумму внереализационногорасхода и сумму дохода, которые будут учитываться в целяхналогообложения прибыли: внереализационный расход — расходы подемонтажу основного средства в сумме 18 000 руб., внереализационныйдоход — стоимость оприходованных запасных частей и металлолома всумме 12 400 руб.

Автомобиль, который побывал в дтп и стал непригодным к дальнейшейэксплуатации, организация списывает с баланса

Автомобиль, побывавший ваварии и признанный непригодным для дальнейшей эксплуатации,списывается с баланса организации по акту формы NОС-4а (утверждена ПостановлениемГоскомстата России от 21.01.

2003 N 7), в котором указываютсятехническое состояние и причина ликвидации автотранспортногосредства, первоначальная стоимость, сумма износа, затраты поликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей,металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат отликвидации.

Акт по форме NОС-4а составляет постоянно действующая на предприятии комиссия,утвержденная приказом руководителя. В состав комиссии входятглавный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранностьосновных средств. Акт утверждает руководитель организации.

Приликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны бытьдокументы об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывозна свалку и т.п.). Данные результатов списания бухгалтер вносит винвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств, приэтом инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся отдельно отостальных.

Срок их хранения устанавливает руководство.

Кроме того, при списанииавтотранспортного средства и снятии его с учета (при условии, чтовиновником ДТП не является организация) договор обязательногострахования автогражданской ответственности прекращается, астрахователь имеет право потребовать от страховщика выплату частистраховой премии за неистекший срок договора страхования (пункты33, 34Постановления Правительства РФ N 263).

Если в результателиквидации автомобиля остаются запчасти, пригодные к дальнейшемуупотреблению, то их необходимо оприходовать по рыночным ценам исдать на склад. При этом оформляется приходный ордер по форме NМ-4.

После списания автомобиляс баланса его необходимо снять с учета в органах ГИБДД. Всоответствии с ПостановлениемПравительства РФ от 12.08.1994 N 938 собственники должнызарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срокадействия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти дней смомента приобретения, таможенного оформления, снятия с учетатранспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновенияиных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.Организации, владеющие транспортными средствами, должны снять их сучета в случае изменения места своей регистрации, перед продажейавтомобиля, в случае его списания (утилизации), а также в другихслучаях, когда в соответствии с законодательством прекращаетсяправо собственности организации на транспортное средство. Еслиорганизация не снимет списанный автомобиль с учета в органах ГИБДД,то она на основании ст.357НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расходы, связанные свыбытием автомобиля, относятся к чрезвычайным (п.13 ПБУ10/99). Для целей налогового учета некомпенсируемые расходы наликвидацию транспортных средств включаются в составвнереализационных расходов (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Доходы от списанияобъектов основных средств зачисляются на счет прибылей и убытков всоставе операционных доходов. Стоимость деталей со списанногоавтомобиля, которые пригодны для дальнейшего использования,включается в состав внереализационных доходов (п.13ст.250 НК РФ).

Датой признания дохода является дата, указаннаяна акте на списание автомобиля (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод,датой признания дохода является день поступления материалов отсписания основного средства (п.2ст.273 НК РФ).

Пунктом2 ст.

171 НК РФ предусмотрено право организации на вычет вотношении основного средства, которое будет участвовать воперациях, признаваемых объектами обложения НДС.

Однако списанныйавтомобиль не используется в производственных целях, поэтому суммуНДС, ранее принятого к вычету при приобретении транспортногосредства, необходимо восстановить в части, относящейся к егоостаточной стоимости.

Планом счетов выбытиеосновных средств рекомендовано отражать с использованиемспециального субсчета «Выбытие основных средств», открываемого кбалансовому счету 01 «Основные средства».

Списаниеавтотранспортного средства с баланса отражается следующимипроводками:

Дебет 01 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — cписана первоначальная стоимостьавтотранспортного cредства;

Дебет 02 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — списана сумма начисленнойамортизации;

Дебет 91 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — остаточная стоимость автомобилясписана на убытки организации;

Дебет 10/5 — Кредит 91 -оприходованы запасные части, пригодные для использования;

Дебет 76 — Кредит 91 -начислено страховое возмещение;

Дебет 51 — Кредит 76 -получена компенсация;

Дебет 91 — Кредит 68 -восстановлен НДС с остаточной стоимости автомобиля.

Продажа автотранспорта

Вслучае продажи автотранспортного средства порядок егобухгалтерского учета будет аналогичен вышеизложенному. Отличие втом, что происходит реализация имущества и, как следствие, уорганизации возникает налогооблагаемый доход.

Денежные поступления отпродажи объектов основных средств признаются в учете операционнымдоходом (п.

7 ПБУ9/99). При этом выручка от продажи автомобиля определяется вразмере, установленном сторонами в договоре (п.30ПБУ 6/01). Согласно Плану счетов поступление выручки от продажиобъектов основных средств отражается по кредиту счета 91/»Прочиедоходы» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расходы в виде остаточной стоимости амортизируемого имущества ииные связанные с продажей затраты списываются в дебет счета91/»Прочие расходы».

При налогообложениидоходов от продажи автотранспортного средства бухгалтеру следуетобратить внимание на следующие моменты:

-налоговые обязательства по НДС перед бюджетом зависят отформирования первоначальной стоимости транспортного средства — cНДС или без учета налога;

-правила расчета налоговой базы по прибыли определяются тем, какойрезультат получен при реализации имущества — прибыль илиубыток.

При этом порядок расчетаНДС при реализации транспортных средств актуален как дляорганизаций, находящихся на традиционной системе налогообложения,так и для «спецрежимников».

Автомобиль после ДТП в бухгалтерском учете

Если после ДТП принадлежащий фирме автомобиль не подлежит восстановлению, остается только разобрать его на запчасти. Остаются ли они в собственности фирмы или переходят к страховщику, — зависит от условий договора страхования.

Оценка автомобиля

В случае если годные части машины остаются в собственности ее владельца, возмещение определяется в размере страховой суммы за вычетом стоимости непереданных агрегатов. Их цена определяется на основании заключения эксперта. Также при расчете выплаты могут применяться нормы амортизационного износа.

Если по договору страхования остатки транспортного средства остаются в распоряжении фирмы, то нужно принять к учету по рыночной стоимости и металлолом, и годные запчасти.

Соответственно, в налоговом учете признаются внереализационные доходы от оприходования этих ценностей и в виде суммы страхового возмещения.

Кроме того, следуя разъяснениям чиновников, придется восстановить входной НДС с остаточной стоимости машины, если он списывается до окончания срока амортизации.

В бухучете годные запчасти отражаются по счету 10 «Материалы» по текущей рыночной цене, которая одновременно признается прочим доходом, как и сумма страхового возмещения.

Учет запчастей

Предположим, битое транспортное средство было застраховано по КАСКО.

Если по договору страхования остатки транспортного средства остаются в распоряжении фирмы, то нужно принять к учету по рыночной стоимости и металлолом, и годные запчасти.

Цена ремонта застрахованного авто превысила 85 процентов страховой стоимости. В этой связи страховая компания приняла решение выплатить возмещение на условии «полной гибели» в сумме 200 000 руб. (расчет суммы произведен с учетом износа автомобиля с уменьшением на стоимость годных запчастей).

Годные части машины остаются в распоряжении фирмы, согласно оценке эксперта, их рыночная стоимость составляет 50 000 руб.

В учете отражаются следующие проводки:

Дебет 10-5 (10-6), Кредит 91-1

– 50 000 руб. – приняты к учету годные запчасти и металлолом;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО», Кредит 91-1

– 200 000 руб. – начислено страховое возмещение;

Дебет 51, Кредит 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО»

– 200 000 руб. – страховое возмещение перечислено на расчетный счет.

Абандон

Перейдем ко второму варианту и рассмотрим ситуацию, когда годные остатки передаются в собственность страховой компании (абандон). В этом случае владельцу битого автомобиля выплачивается полная страховая сумма.

К сожалению, в настоящее время нет единого подхода к учету рассматриваемой операции. Многообразие мнений обусловлено неоднозначностью в толковании законодательных норм, в связи с чем нельзя ответить на два ключевых вопроса: признается ли данная сделка реализацией, и какой объект передается страховой компании – автомобиль или годные остатки (запчасти и металлолом).

Сторонникам точки зрения, что передача права на абандон не признается реализацией, налоговых споров не избежать. Тем не менее, приведу доводы в защиту мнения.

В гражданском законодательстве сделки по купле-продаже и страхованию регулируются самостоятельными главами.

А поскольку абандон заявляется по условиям договора страхования (а не в рамках соглашения купли-продажи), то при переходе прав собственности на битый автомобиль от фирмы к страховщику не возникает реализации, облагаемой НДС (ст. 39, 146 НК РФ).

Кроме того, следуя разъяснениям чиновников, придется восстановить входной НДС с остаточной стоимости машины, если он списывается до окончания срока амортизации.

Есть менее категоричная точка зрения. Но и она не исключает рисков претензий налоговых контролеров. Суть в следующем. Так как автомобиль после ДТП невозможно восстановить, он списывается с одновременным оприходованием металлолома.

Опять же, появление необлагаемых операций может привести к обязанности вести раздельный учет и необходимости восстановления НДС с остаточной стоимости ТС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Существует и третий подход. По моему мнению, он позволяет минимизировать риски налоговых споров. Опишу его детальнее.

Условно в страховом возмещении можно выделить две составляющие:

— непосредственное возмещение ущерба (НДС не облагается; включается во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль);

— оплата стоимости поврежденного автомобиля, от которого компания отказывается в пользу страховщика (для целей исчисления НДС и налога на прибыль это доход от реализации транспортного средства).

В рассматриваемой схеме организация отражает в учете реализацию поврежденного транспортного средства, как объекта основных средств (а не реализацию годных остатков).

Такое правоприменение соответствует формулировке пункта 5 статьи 10 Закона от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»: страхователь может отказаться от прав именно на застрахованное имущество, каковым и является транспортное средство.

Кроме того, законность использования метода подтверждается в Постановлении ФАС Московского округа от 14 октября 2011 года № А40-10959/11-107-49.

Передача транспорта

Предположим, битое транспортное средство из первого примера было застраховано по КАСКО. Чтобы получить полную сумму страхового возмещения, фирма заявила право на абандон.

Битый автомобиль, который будет передан страховой компании, оценен экспертом в 50 000 руб. Страховщик выплатил возмещение в сумме 250 000 руб. (с учетом произведенной экспертом оценки битого ТС и его износа на момент ДТП).

Тогда бухгалтеру нужно сделать следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО», Кредит 91-1

В бухучете годные запчасти отражаются по счету 10 «Материалы» по текущей рыночной цене, которая одновременно признается прочим доходом, как и сумма страхового возмещения.

– 59 000 руб. – отражен доход от реализации битого автомобиля с учетом НДС;

Дебет 91-2, Кредит 68 «НДС»

— 9000 руб. (50000 * 18%) – начислен НДС;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО», Кредит 91-1

– 191 000 руб. (250000 – 59000) – признан доход от страхового возмещения;

Дебет 51, Кредит 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО»

– 250 000 руб. – поступили денежные средства от страховой компании.

На практике иногда бухгалтеры относят остаточную стоимость списываемого авто на расчеты со страховой компанией (Дебет 76 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»).

По моему мнению, подобное отражение операций не в полной мере соответствует нормам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, согласно которым возмещение ущерба и потери от причиненных убытков признаются соответственно прочими доходами и расходами.

04 Февраля 2013, 12:00

Списание автомобиля после дтп налоговый учет

От неприятностей никто не застрахован. Любой автомобиль может попасть в дорожно-транспортное происшествие. О том, что делать, если это случилось с автомобилем вашей фирмы, читайте в статье.

Т.Н. Ковалева, эксперт АГ «РАДА» Любое дорожно-транспортное происшествие, случившееся с автомобилем фирмы, должно быть зафиксировано в ГАИ.

Работники инспекции должны составить, как минимум, первичную справку о ДТП и протокол об административном правонарушении. От подробной фиксации всех обстоятельств происшествия зависит многое.

В дальнейшем на основании первичных документов (протокол осмотра места происшествия, справки о ДПТ, протокол о техническом состоянии транспортных средств, схемы ДПТ, объяснения участников ДПТ, показания свидетелей и т.

д.) гаишники определяют связь между действиями водителей и наступившими последствиями. Поэтому старайтесь полностью сохранить обстановку происшествия. Это может помочь в дальнейшем доказать вину противоположной стороны или снять обвинения с водителя фирмы.

Виновно третье лицо Если в аварии виноват другой участник ДТП, возмещаемый им ущерб относится к внереализационным доходам фирмы. В этом случае в учете делаются записи: Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91-1 – отражена задолженность за виновником ДТП; Дебет 50, 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» – получены денежные средства от виновной стороны.

Вместо выплаты денег виновник может отремонтировать поврежденный автомобиль. Расходы фирмы, связанные с аварией, в бухучете относятся к чрезвычайным и отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Затраты на ремонт собственного поврежденного автомобиля списываются такой проводкой: Дебет 99 Кредит 20 (23 …) – включены в состав чрезвычайных расходы на ремонт поврежденной машины, проведенный собственными силами.

Если ремонт выполнен специализированной организацией, то его стоимость отражается записью: Дебет 99 Кредит 60 – учтены затраты на ремонт, проведенный сторонней фирмой. Пример Водитель ООО «Пассив» стал виновником ДТП. Его машина столкнулась с частным автомобилем.

Автомобиль «Пассива» отремонтирован в автосервисе. Стоимость ремонта составила 18 000 руб.

(в том числе НДС – 3000 руб.).

Ущерб, причиненный частной машине, оценен в 10 000 руб.

Таким образом, общая сумма убытков «Пассива» от ДТП составила 28 000 руб. (18 000 + 10 000). Эту сумму водитель фирмы внес в кассу. Бухгалтер ООО «Пассив» отразил ущерб от ДТП следующими записями: Дебет 99 Кредит 60 – 15 000 руб.

(18 000 – 3000) – отражены затраты на ремонт собственного автомобиля; Дебет 19 Кредит 60 – 3000 руб. – учтена сумма НДС по ремонту автомобиля; Дебет 60 Кредит 51 – 18 000 руб. – перечислены деньги автосервису за ремонт собственного автомобиля; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3000 руб.

– принята к вычету сумма НДС; Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» – 10 000 руб. – признан долг частному владельцу пострадавшего автомобиля; Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 50 – 10 000 руб.

– возмещен ущерб частнику; Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 – 28 000 руб.

Был автомобиль, да сплыл

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2011 г.Н.Г. Бугаева, экономист Почти в каждой организации есть автомобили. У кого-то только грузовые — для перевозок, у кого-то и легковые — для торговых представителей и для руководства.

Но никто не застрахован от серьезного ДТП, после которого машину по прямому назначению уже использовать нельзя. И процедура ее списания ложится, конечно, на плечи бухгалтера.

Об этом и поговорим. При незапланированном расставании с автомобилем учет доходов и расходов в первую очередь будет зависеть от того, как он был застрахован. Сейчас каждый владелец машины обязательно оформляет ОСАГО, .

Обычно при наступлении страхового случая страховщик либо ремонтирует транспорт за свой счет, либо выплачивает возмещение страхователю, , ; ; (далее — Правила).

Когда машину ремонтировать уже нет смысла, возможен только второй вариант. В разных ситуациях ваша организация, как владелец автомобиля, будет обращаться за компенсацией к разным лицам:

1. за выплатой по ОСАГО при ДТП, в котором ваш водитель не виноват, к своей страховой компании по прямому возмещению убытков или к страховой виновника ДТП, . Нарушителя правил дорожного движения, а значит, и виновника аварии определяют представители Госавтоинспекции, чей вызов на место ДТП обязателен при серьезных повреждениях транспорта;
2. к страховой компании, с которой заключен договор КАСКО, независимо от того, кто виноват в аварии;
3. к своему водителю, если он единственный участник ДТП (например, въехал в столб на обочине) и КАСКО у вас нет; , .

Итак, ДТП случилось.

Что делать дальше? Если после ДТП разбитая машина остается у вас (а не у страховой), то для благополучного списания автомобиля нужно по приказу руководителя создать комиссию, в которую, кстати, должен входить и бухгалтер.

Комиссия оценивает масштабы нанесенного ущерба, целесообразность ремонта, возможность извлечь из битого железа какие-то детали, чтобы потом их использовать (далее — Методические указания).

Другими словами, решает, как поступить с тем, что осталось от автомобиля.

Она же оформляет акт на списание транспорта по форме № ОС-4а в двух экземплярах, который и будет основанием для того, чтобы исключить машину из состава основных средств.

Списание автомобиля после ДТП

Страховая компания в свою очередь должна осмотреть поврежденный автомобиль и организовать независимую экспертизу.

Сумма страхового возмещения отражается по кредиту счета 91: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – начислено страховое возмещение; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – получены деньги от страховой компании. Расходы на ремонт в бухгалтерском учете списываются на счет 91 субсчет «Прочие расходы».

В налоговом учете затраты на ремонт признаются как внереализационные расходы. Выбытие автомобиля в связи с его разборкой отразите проводками, приведенными ниже (рекомендация № 1).

Обратите внимание, что страховое возмещение, полученное бюджетным учреждением, является его доходом. Подробная информация (бухучет) представлена в рекомендации № 4. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств Со временем основные средства физически изнашиваются и морально устаревают.

Добрый день На балансе организации числится дорогостоящее оборудование и станки, сервера.

но реально они давно не используются, амортизация не начисляется и они не нужны. продать тоже некому можно ли….

Выход из состава учредителей ООО в 2020 учредитель выходит из ООО, в качестве оплаты доли ему передается основное средство с переоценкой. какими проводками это отразить? Какие налоговые обязательства возникнут у организации и учредителя?

При поступлении грузовика на предприятие сумма «входного» НДС была возмещена из бюджета. В бухгалтерском учете ООО «Саяны» были сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

• 350 000 руб. — отражена первоначальная стоимость грузового автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» Произведены расчеты с приемщиком металлолома Отражен результат от утилизации автомобиля Корреспонденция счетов при утилизации силами сторонней организации выглядит так: Списаны с баланса начисленная амортизация и начальная оценка Отражены расходы на оплату услуг по утилизации Произведены расчеты по утилизации автомобиля Отражен итоговый убыток, понесенный от утилизации ТС Как видим, вариант проще, но он может быть менее выгоден для организации. срока продолжительностью свыше 12 месяцев; — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

На основании п. 31 ПБУ 6/01, а также п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» доходы и расходы от списания основных средств признаются в составе прочих доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся. (аналитика — страховая компания) “Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия“ Кредит: “Доходы от сумм принудительного изъятия“ б) если учреждение не администрирует Внимание!

Списание ОС после ДТП

Вопрос Здравствуйте!! Подскажите, в организации числится автомашина, она попала в ДТП и восстановлению не подлежит, каким образом списать данный автомобиль с баланса организации (бухгалтерский и налоговый учет, документы необходимые). Спасибо.

Ответ Списание автомобиля вследствие аварии производится на основании ликвидационного акта, подписанного руководителем организации, к которому прилагаются извещение о ДТП и заключение техника-эксперта (экспертной организации) о невозможности восстановления объекта.

Если автомобиль был застрахован от аварии и часть ущерба или ущерб целиком покрыт за счет страховой компании, это следует отразить в учете следующими записями.

1. Отражена гибель застрахованного объекта – Дт 01.9 Кт 01; Дт 02 Кт 01.9; Дт 94 Кт 01.09
2. Предъявлено требование страховщику о возмещении ущерба Дт 76.1 Кт 94
3. Некомпенсируемая сумма ущерба списана в убытки организации 91.2 Кт 94
4. Получено страховое возмещение Дт 51 Кт 76.1
5. Оприходованы запчасти и прочие материалы, высвободившиеся при ликвидации объекта (оценка производится по рыночной стоимости) Дт 10.5, 10.6 Кт 91.1

В случае когда виновник ДТП выявлен и будет выплачивать сумму в счет погашения ущерба, потери частично или полностью списываются за его счет. И тогда записи будут такими:

1. Отражена гибель застрахованного объекта – Дт 01.9 Кт 01; Дт 02 Кт 01.9; Дт 94 Кт 01.09
2. Ущерб отнесен на виновное лицо Дт 73.2 Кт 94
3. Виновник внес в кассу или на счет организации сумму возмещения ущерба или сумма удержана из его заработной платы Дт 50, 51, 70 Кт 73.2

В силу ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом.

Этот случай как раз будет актуален, если работник окажется виновником ДТП, в котором будет поврежден или погибнет автомобиль.

Обратим также внимание на то, что взимание транспортного налога в случае утраты транспортного средства в результате гибели прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета (см.

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП

Давайте поговорим об этой ситуации подробнее.

Как только страховая компания вынесла решение о нецелесообразности проведения восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства, признав его полную гибель, становится очевидным, что считать такой автомобиль основным средством уже нельзя и его нужно списать.

После того как вы получили такое решение, оформляйте внутренний документ на списание. Это может быть акт по форме № ОС-4а или иной документ, составленный в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете.

Напомним, что в налоговом учете остаточная стоимость ТС признается внереализационным расходом, в бухгалтерском — прочим; .

Не забывайте, что при списании недоамортизированного основного средства, по мнению Минфина, с его остаточной стоимости нужно восстановить НДС, . Отметим, что такая точка зрения является весьма спорной. В Налоговом кодексе содержится закрытый перечень ситуаций, обязывающих восстанавливать НДС.

Авто после дтп как списать его

91-2 «Прочие расходы» 68-2 «НДС» 45 000 Списана себестоимость реализованных остатков автомобиля 91-2 «Прочие расходы» 10 «Материалы» 250 000 А в налоговом учете нужно отразить указанные операции следующим образом. Наименование операции Классификация дохода/расхода Сумма, руб.

Так что проще продать именно разбитую машину, а не металлолом, предварительно сняв ее с учета в ГИБДД, или продать транспорт как набор запчастей.Если же покупателей на машину вы так и не нашли, то придется отправить автомобиль на утилизацию.

Порядок и правила оформления документов Вопрос о том, как списать машину в утиль, достаточно часто возникает у автовладельцев.

Как изъять машину с учета после ДТП

программе, он снимает его с государственного учёта перестает выплачивать за нее налоги. Возможно два варианта утилизации:

При второй собственник имеет право оставить себе некоторые детали и комплектующие авто.

В соответствии с приказом МВД от 07.08.2013 №605 п.32 все процедуры по снятию авто с регистрации и предоставлению соответствующих документов должны быть произведены в ГИБДД, а именно:

1. прием заявления на снятие;
2. принятие решения о снятии;
3. осмотр транспортного средства;
4. документальное оформление всего процесса.

Снятие автомобиля с учета может потребоваться не только тогда когда автомобиль нужно утилизировать.

Другие варианты рассмотрены в таблице. Таблица 1. Варианты списания с регистрации.

Варианты снятия с учета В каких авто случаях снимается с учета Кто снимает Утилизация Если автомобиль уже не восстановить после ДТП либо если владелец участвует в специальной государственной программе по утилизации старых авто.

Автомобиль попал в дтп: учет организацией страхового возмещения

При этом будем исходить из того, что оба участника ДТП заключили и договор ОСАГО, и договор КАСКО.Примечание.

Что такое ДТПДорожно-транспортное происшествие — это событие, которое возникло в процессе движения по дороге транспортного средства и с его участием и при котором погибли или ранены люди, повреждены транспортные средства, сооружения, грузы либо причинен иной материальный ущерб. Такое определение ДТП приведено в ст. 2 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».Какие действия должна предпринять организация, если ее автомобиль пострадал в ДТП?За разъяснениями обратимся к ст.

11 Закона N 40-ФЗ, регулирующей действия потерпевшего и страхователя при наступлении страхового случая.Страхователь или лицо, которые управляли транспортным средством, обязаны сообщить другим участникам происшествия о страховании ответственности владельца транспортного средства

«Полная гибель» авто: продолжение

Одна из таких спорных ситуаций – заявление права на абандон, когда имеющий полис КАСКО перевозчик, отказавшись от автомобиля, не подлежащего восстановлению, рассчитывает на получение страхового возмещения в максимальном размере (с учетом состояния и износа автомобиля на момент наступления страхового случая).

Уместно ли здесь говорить о реализации? В Постановлении ФАС МО от 14.10.2011 №А40-10959/11-107-49 дан утвердительный ответ на этот вопрос. Бухгалтер «подстраховался», чтобы лишить налоговиков оснований требовать восстановления при гибели авто НДС, ранее принятого к вычету.

Поскольку продажу основных средств, в том числе на основании соглашения об отказе в праве собственности, налогоплательщик квалифицировал как облагаемую налогом реализацию, у него не было оснований восстанавливать ранее принятый к вычету НДС.

Начисление налога при заявлении абандона не являлось предметом данного судебного разбирательства, налогоплательщик не посчитал нужным это оспаривать.