+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание недоамортизированного основного средства проводки при усн

Списание недоамортизированного основного средства проводки при усн

Списание недоамортизированного основного средства проводки при усн

ООО «АБВ» приобретает токарный станок. Данное оборудование будет использовано в производстве, прослужит более 12 месяцев (гарантийный срок составляет 18 месяцев), продажа станка не рассматривается, прибыль предприятию принесёт.

Таким образом, «продиагностировав» материальную ценность, можно с уверенностью сказать, что токарный станок является основным средством ООО «АБВ».В действительности все вопросы, касающиеся основных средств предприятия, отражены в Приказе Минфина РФ от 30 марта 2001 г.

№ 26н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01″ (с изменениями и дополнениями).

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгУпрощённая система налогообложения (УСН), согласно Налоговому Кодексу РФ, относится к специальному режиму налогообложения.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в случае УСН «доходы минус расходы»

Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность – документы, проводки, пример

Создание комиссии. Данная группа лиц формируется приказом руководителя с целью проведения осмотра основных фондов на предмет выявления объектов, пришедших в негодность и подлежащих списанию.

Шаг 2. Инвентаризация и осмотр ОС. В ходе осмотра комиссия оценивает состояние имеющихся активов, определяет степень изношенности, повреждений и принимает решение о целесообразности дальнейшего использования или списания. Выполняя свои обязанности, члены комиссии составляют:

  1. о состоянии объекта и необходимости списания;
  2. .
  3. ;
  4. ;

Шаг 3.

Шаг 5.

Продажа основных средств при УСН

А при продаже ОС, оплаченного в рассрочку, 3-летний срок тоже надо считать от конца квартала, в котором оно введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено (). Но поскольку официальных разъяснений Минфина и ФНС нет, то безопаснее 3 года отсчитывать с окончания года, когда стоимость ОС была учтена в расходах;

  • со СПИ больше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.
  • Пересчитывать налог при УСН нужно, если вы «досрочно» передаете:

    1. ОС, купленное еще на общей системе налогообложения, расходы по которому учтены при УСН, .
    2. ОС, которое было приобретено в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы» и учтено в расходах;

    Пересчет необходим, даже если на дату продажи ОС вы сменили объект налогообложения на «доходы».

    Но вы будете пересчитывать налоговую базу только за период с момента, когда вы начали учитывать стоимость ОС в расходах, и до года, в котором изменили объект налогообложения, .

    Основные средства при УСН: изменения в 2020 году

    Учет ведется отдельно по каждому объекту.

    Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).

    Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

    Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п.

    Основные средства при УСН

    Но для признания расходов в учете необходима и оплата таких ОС, ведь при УСН используется «кассовый» метод.

    Расходы на ОС, которые понесены до перехода на УСН, определяются как остаточная стоимость таких основных средств на дату перехода к УСН.

    Как рассчитывается остаточная стоимость, зависит от того, с какого режима организация или ИП перешли на УСН:

    1. если с ОСН, то на дату перехода на УСН остаточная стоимость приобретенных и оплаченных на общем режиме основных средств определяется по правилам ;
    2. если с ЕНВД, то остаточная стоимость приобретенных до УСН объектов считается по правилам бухгалтерского учета.

    Расходы на ОС должны уменьшать доходы при УСН равномерно до конца текущего года. Например, если ОС ввели в эксплуатацию в 1-ом квартале, то его стоимость будет признаваться на конец каждого квартала текущего года в размере ¼ стоимости ОС. А если ОС введено в

    Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН

    Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс.

    Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию.

    Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости.

    Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

    1. По стоимости, формирующейся из цены,

    Как списать основные средства при УСН

    Оно должно отвечать следующим характеристикам:

    1. изначальная стоимость приобретенного имущества составляет более 40 тыс. руб. за единицу.
    2. имущество должно быть приобретено в собственность компании;
    3. период полезного применения имущества составляет более года;
    4. имущество предназначается для целей получения прибыли;

    Если основное средство не соответствует хотя бы одному из вышеуказанных критериев, оно не может быть учтено в качестве расходной части. Списание основных средств для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме уплаты налоговых обязательств, происходит не сразу.

    Региональная палата адвокатов

    Учет ведется отдельно по каждому объекту.

    3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

    Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

    zakondostatka.ru

    Списание недоамортизированного основного средства проводки при усн

    > > > Налог-налог 16 января 2020 Учет основных средств при УСН отличается от учета ОС при общей системе налогообложения. В статье мы раскроем все нюансы учета основных средств «упрощенцами»: расскажем о порядке определения стоимости ОС, сроках и правилах ее списания на расходы, действиях при продаже ОС. Вести учет основных средств при УСН «доходы» все же придется.

    Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. Соблюдать же его

    Проводки по списанию основных средств

    Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.

    Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

    1. Кража или хищение;
    2. Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:
    3. Дарение, обмен;
    4. Продажа другим организациям;
    5. Взнос в уставной капитал;

    Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

    • Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.
    • Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.

    Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями).

    Как вести учет основных средств при УСН?

    Автор статьиОльга Лазарева 5 минут на чтение2 036 просмотров Необходимость учета основных средств у компании на УСН (упрощенная система налогообложения) возникает, если в качестве налогооблагаемого объекта выбран итог вычитания расходов из доходов. Поэтому изложенная ниже информация актуальна только для доходно-расходного УСН.К такому понятию относятся объекты, отвечающие следующим критериям:

    1. Имущество не потребляется сразу, а используется более одного года;
    2. Стоимость при поступлении должна превышать установленный лимит (для бухучета – лимит определяется учетной политикой, но не меньше 40000 руб., для налогового – не меньше 100000 руб.).
    3. Цель эксплуатации – получение прибыли;
    4. Объект должен быть амортизируемым (актуально для налоговых целей);

    Расходы на приобретение таких активов, а также на их улучшение, реконструкцию, дооборудование, ремонт при налогообложении УСН уменьшают базу, то есть включаются в ее расходную часть.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВ видео уроке подробно объясняется как ведется бухучет основных средств на УСН.

    Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

    > > > Налог-налог 08 февраля 2020 Амортизация при УСН — доходы минус расходы имеет особенности.

    При этом в расчет принимается только амортизируемое имущество (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования.

    Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца.

    Амортизация может начисляться несколькими способами: линейным; методом уменьшаемого

    Амортизация и списание ОС при УСНО

    Особенностью основных средств является то, что они используются на предприятиях достаточно долгий период времени и в бухгалтерском учете их стоимость списывается при помощи амортизации, если же предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то порядок списание будет отличаться, рассмотрим, как начисляется амортизация и происходит списание ОС при УСНО.

    Согласно п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» приобретенное имущество может приниматься к учету как основное средство, если одновременно выполняются следующие условия: 1.

    Предполагается использование имущества для производственных или управленческих целей предприятия или планируется его предоставление во временное пользование или временное пользование и владение за плату.

    Продажа недоамортизированного основного средства проводки

    — — НК РФ при соблюдении следующих условий:

    1. с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
    2. продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
    3. ранее в налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия

    Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп.

    • В бухгалтерском учете вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п.

    Важно ПБУ 10/99 он будет учтен в месяце, когда проведена убыточная сделка.

    Правила списания самортизированных основных средств на примере – проводки и документы

    68 Методических указаний, утв. . Учитывая сложившуюся ситуацию и количество списанных средств, используются актуальные унифицированные бланки из следующего списка:

    1. – для удаления группы объектов.
    2. – для списания автотранспорта;
    3. – для демонтажа одного объекта;

    Данный документ выступает в качестве основания для внесения информации в такую документацию:

    1. инвентарная учетная книга ОС по .
    2. инвентарная карточка в или для информации по группе унифицированный бланк ОС-6а;

    Если списанное ОС подверглось разборке и полученные детали остались на производстве для дальнейшего применения, их необходимо оприходовать. С этой целью заполняются следующие документы:

    1. акт по форме М-35.
    2. накладная по форме М-11;

    Кроме этого, предприятие в связи с избавлением от неликвидной производственной единицы может понести траты в качестве:

    1. остаточной стоимости объекта (если ОС не полностью самортизирован), согласно п.

    Как правильно списать основные средства при УСН?

    Для разработки акта можно воспользоваться рекомендованными формами первичных учетных документов, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. К ним относятся следующие формы:

    1. ОС-4а, которую используют при списании автотранспорта;
    2. ОС-4, предназначенная для списания имущества (исключая автотранспорт);
    3. ОС-4б, используемая для списания группы основных средств (кроме автотранспорта).

    В акт вносятся данные, касающиеся объекта основных средств, такие как дата отражения объекта в бухучете, год его создания, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, срок полезного использования, сумма амортизации и т.д. Акт списания основного средства согласно п.

    78 приказа № 91н должен быть утвержден руководителем фирмы.

    Утвержденный должным образом акт является основанием для списания объекта в бухгалтерском и налоговом учете и простановки отметки о его выбытии в инвентарной карточке.

    Списание объекта основных средств проводки.

    Списание недоамортизированного основного средства

    Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

    При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС.

    Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н).

    Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет.

    В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

    Полностью самортизированные основные средства — что это?

    Обо всех новостях, связанных с заполнением и подачей декларации по налогу на имущество, читайте в рубрике . Полностью самортизированные объекты ОС могут нуждаться в ремонте или модернизации.

    Если вы проводите модернизацию таких средств, то в бухучете расходы на нее будут увеличивать текущую стоимость. Для налоговых расчетов срок полезного использования таких ОС не изменяется.

    Расходы будут списываться по тем же нормативам, которые были приняты при вводе ОС в эксплуатацию. О позиции налоговых органов в отношении начала амортизации модернизированного ОС узнайте из публикации . Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет.

    Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС. О бухгалтерском и налоговом учете модернизации вы узнаете из статьи .

    Как списать основное средство, пришедшее в негодность 2020: списание ОС, если амортизация еще не закончилась, проводки и документы, пример

    Списание недоамортизированного основного средства проводки при усн

    Списание объекта ОС не всегда связано с окончанием срока полезного использования. Причиной снятия внеоборотного актива с учета может быть поломка, неисправность, дефект, который не позволяет далее эксплуатировать оборудование с необходимой отдачей.

    Активы, пришедшие в негодность, можно снять с баланса. Организация при этом должна следовать определенному алгоритму: оформить необходимую документацию, отразить проводки, разукомплектовать, утилизировать ненужное основное средство, оприходовать оставшиеся от него пригодные детали.

     Причины списания ОС, если амортизация еще не закончилась

    Если организация принимает решение списать основное средство, которое еще не самортизировано (то есть имеет ненулевую остаточную стоимость), то причиной тому становится нецелесообразность дальнейшего использования актива.

    Если ОС пришло в негодность, его лучше снять с баланса и заменить на более современный, производительный, быстрый.

    Как правило, причиной преждевременного списания до истечения срока полезного использования становится:

    • Поломка – причем такая, которая не подлежит исправлению, либо может быть исправлена со значительными затратами, экономически не целесообразными.
    • Снижение производительности – ввиду наступившего износа.
    • Моральное устаревание – когда модель не соответствует современным требованиям.

    Во всех указанных случаях пришедшее в негодность оборудование или иной объект основных средств следует списать.

     Как правильно снять с учета объект, который еще не самортизирован?

    Ниже представлена пошаговая инструкция, которая подскажет, как надо действовать, чтобы правильно списать недоамортизированное основное средство, пришедшее в негодность.

    Пошаговый алгоритм списания:

    Шаг 1. Создание комиссии.

    Данная группа лиц формируется приказом руководителя с целью проведения осмотра основных фондов на предмет выявления объектов, пришедших в негодность и подлежащих списанию.

    Шаг 2. Инвентаризация и осмотр ОС.

    В ходе осмотра комиссия оценивает состояние имеющихся активов, определяет степень изношенности, повреждений и принимает решение о целесообразности дальнейшего использования или списания.

    Выполняя свои обязанности, члены комиссии составляют:

    Шаг 3. Издание приказа.

    На основании решения членов комиссии о списании недоамортизированного объекта, пришедшего в негодность, издается приказ.

    В распоряжении обозначается причина снятия с баланса, вид имущества, сроки списания, ответственные за процесс лица.

    Шаг 4. Составление акта списания.

    Возможно использование типовой формы ОС-4 (для одиночного объекта), ОС-4а (для автомобильного транспорта), ОС-4б (для групп схожих объектов).

    Шаг 5. Отражение проводок в бухгалтерском учете.

    Для внесения двойных записей по операциям списания ОС, пришедших в негодность, необходимо документальное обоснование. Таковым выступает акт списания.

    Шаг 6. Утилизация основного средства.

    Могут быть проведены разукомплектация, частичное или полное уничтожение.

    Шаг 7. Оприходование узлов и деталей, оставшихся от демонтажа.

    Данные ценности приходуются на склад в качестве материалов по рыночной стоимости.

     Документальное оформление выбытия недоамортизированных ОС

    Чтобы списать основное средство, по которому не закончился процесс амортизации, но которое пришло в негодность, необходимо оформить следующие документы:

    • Приказ о создании комиссии по списанию ОС.
    • Акт осмотра основного средства.
    • Ведомость о выявленных дефектах, если таковые обнаружены.
    • Заключение и протокол комиссии о списании.
    • Приказ о снятии с баланса пришедшего в негодность основного средства.
    • Акт списания.
    • В зависимости от дальнейшей судьбы списываемого ОС – акт разукомплектации, акт утилизации, уничтожения.

     Проводки в бухгалтерском учете

    Процесс снятия с учета любого основного средства – самортизированного или по которому не закончился срок амортизации, всегда сопровождается переносом стоимости ОС и накопленных амортизационных отчислений на отдельный субсчет счета 01.

    Так как объект еще не самортизирован, то он имеет остаточную стоимость, которая считается в виде сальдо по открытому субсчету на счете 01. Данная стоимость списывается в расходы организации.

    Также затратами организации могут выступать траты на демонтаж, уничтожение объекта – оплата услуг сторонних компаний, подрядчиков, оплата труда собственных рабочих, прочие сопутствующие расходы.

    Все траты, связанные со списанием собираются по дебету счета 91. Стоимость приходуемых деталей отражается по кредиту счета 91.

    Если списанный объект решено продать, то продажная стоимость также показывается по кредиту счета 91.

    В итоге на счете 91 формируется финансовый результат от списания ОС, пришедшего в негодность. Как правило, это убыток.

    Ниже в таблице представлены проводки, которые совершает бухгалтер в ходе данной процедуры:

    Проводки Описание операции
    ДтКт
    01.101.2Первоначальная стоимость ОС, пришедшего в негодность, перенесена на отдельный субсчет для списания
    0201.2Отражена начисленная на текущий момент амортизация
    91.201.2Списана остаточная стоимость не пригодного ОС
    91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные со списанием
    1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС

    С месяца, следующего за месяцем выбытия, бухгалтер прекращает начислять амортизацию по данному активу.

    Последняя проводка по амортизационным отчислениям приходится на первое число месяца, в котором выбывает объект, пришедший в негодность.

    Пример в связи с поломкой

    Рассмотрим пример списания оборудования, которое пришло в негодность в связи с поломкой. При этом срок полезного использования по нему не закончился, и до конца ОС не самортизирован.

    Исходные данные:

    Станок имеет первоначальную стоимость 1 200 000, начисленную амортизацию 800 000.

    В процессе работы станок получил повреждения. Созданная комиссия провела осмотр поломки и приняла решение о списании. Проведение ремонта комиссия сочла не целесообразным.

    Станок решено списать по остаточной стоимости. От демонтажа остались отдельные детали общей стоимости 100 000, которые решено принять к учету для дальнейшего использования в качестве комплектующих.

    Проводки:

    • Дт 01.2 Кт 01.1 – проводка на сумму 1 200 000 по отражению переноса начальной стоимости станка для списания.
    • Дт 01.1 Кт 02 – проводка на сумму 800 000 по учету начисленной амортизации.
    • Дт 91.2 Кт 01.2 – проводка на сумму 400 000 по снятию ОС с учета по остаточной стоимости, которая учтена в виде прочих расходов.
    • Дт 10 Кт 91.1 – проводка на сумму 100 000 по оприходованию оставшихся пригодных деталей от станка.
    • Дт 99 Кт 91.9 – проводка на сумму 300 000 по отражению убыточного финансового результата от списания.

    Выводы

    Если ОС не полностью самортизирован, он может быть списан организацией, если комиссия посчитает его не пригодным к использованию. Причиной тому обычно выступает устаревание или поломка.

    Для списания оформляются необходимые приказы и акты, на основании которых бухгалтер вносит в бухгалтерские счета необходимые суммы.

    Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН

    Списание недоамортизированного основного средства проводки при усн

    Учет основных средств при УСН используется для уменьшения облагаемой базы. Однако это не всегда возможно. Дело в том, что существует два варианта упрощенной системы.

    При УСН “Доходы” учет основных средств не приведет к уменьшению облагаемой базы. В этом случае отсутствуют необходимые для налогообложения затраты.

    Соответственно, при УСН “Доходы” учет основных средств можно вести лишь для анализа состояния активов. Эти сведения можно использовать для принятия управленческих решений.

    А вот на УСН “Доходы минус расходы” учет основных средств очень даже целесообразен. Рассмотрим его подробнее.

    Характеристика ОС

    Нормативными актами, действующими в сфере бухгалтерского учета, установлены определенные признаки, которым должны соответствовать ОС. Основными средствами считаются материальные ценности:

    • Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
    • Используемые для извлечения прибыли.
    • Являющиеся амортизируемыми.
    • Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.

    В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее.

    На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации. Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию. Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.

    В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

    • По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
    • По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

    Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

    Если учет основных средств при УСН производится в полном объеме, в состав первоначальной стоимости, кроме указанных выше сумм, входят:

    • Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
    • Расходы на транспортные услуги.
    • Консультационные затраты.
    • Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
    • Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.

    Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.

    При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия. После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.

    День оприходования объекта не зависит от даты передачи документации, необходимой для госрегистрации прав. Она определяется по факту определения первоначальной ст-ти ОС. Это правило действует в отношении только тех объектов, которые должны быть зарегистрированы (недвижимость, например).

    Для учета основных средств при УСН используются унифицированные формы документов. Ими являются акт по ф. ОС-1 и инвентарная карточка ф. ОС-6.

    Учет основных средств при УСН: проводки

    Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.

    Факт хозяйственной деятельности

    Дб

    Кд

    Отражение размера затрат на покупку или создание объекта

    08

    02, 70, 69, 10, 60

    Отражение величины расходов на монтаж

    07

    60

    Передача объекта для сборки

    08

    07

    Оприходование актива в качестве основного средства

    01

    08

    Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е. общей суммой всех затрат.

    Длительность полезной эксплуатации

    В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

    Срок отражается в инвентарной карточке на объект.

    Амортизация

    В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

    Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.

    В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

    Назначение объекта

    Дб

    Кд

    Использование для производства продукции

    20

    02

    Эксплуатация для управленческих целей

    26

    02

    Торговля

    44

    02

    Налоговый учет

    При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима.

    Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

    Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

    Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.

    Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.

    Поступление объекта при УСН

    ОС для целей обложения принимается по первоначальной стоимости (как и в бухучете). Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале. В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:

    • В 1 кв. – по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
    • Во 2-м – по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
    • В 3-м – по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
    • В 4-м – общей суммой в конце года.

    Поступление объекта до перехода на УСН

    Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.

    На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов.

    На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.

    Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала.

    При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %. Если период использования превышает 15 л.

    , списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет.

    Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р. Срок использования оборудования – 5 лет.

    В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала.

    В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. – 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб.

    Учет основных средств на УСН в 1С

    Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

    Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку “Покупка” и создать документ “Поступление продукции и услуг”. В качестве вида операции выбирается “Оборудование”. В табличной части нужно указать номенклатуру, количество и стоимость приобретенного объекта. В колонке “Счет” проставляется 08.04.

    Для отражения оплаты заполняется платежное поручение.

    На день ввода ОС в эксплуатацию оформляется документ “Принятие к учету”. В нем, кроме общей информации об объекте, присутствует две вкладки. Первая – бухгалтерский, а вторая – налоговый учет.

    Если бухгалтер хорошо разбирается в особенностях отражения сведений, он сможет заполнить все поля корректно.

    В этом случае операции по учету (бухгалтерскому и налоговому) в программе будут автоматически совершаться при проведении документа “Закрытие периода”.

    Допустим, предприятие приобрело компьютер стоимостью 25 тыс. р. Объект был введен в производственное использование 12.02.2010 г. Соответственно, в документе “Принятие к учету” должна стоять эта же дата.

    Во вкладке “ОС” необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04).

    Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта. Это будет “Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию”.

    Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу.

    Особое внимание нужно уделять вкладке “Налоговый учет”. В поле “Стоимость” (расходы на УСН) объекта следует указывать полную величину первоначальной цены актива.

    Размер и даты оплат, фактически осуществленных по основному средству, отражаются отдельно в соответствующих колонках. Если стоимость оборудования была полностью погашена, то всю сумму (к примеру, те же 25 тыс.

    р. за компьютер) можно признать расходами.

    Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле “Порядок включения ст-сти в состав расходов”. Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.

    Во вкладке “Бухучет” следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию. Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.

    Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.

    Заключение

    Как правило, при учете ОС на упрощенной системе особых сложностей не возникает. Тем не менее следует учитывать некоторые нюансы, связанные с налогообложением. Бухгалтеру необходимо внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве.

    Существенно облегчает работу специалиста программное обеспечене 1С.

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.