Получение дисконтного векселя проводки
Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки
Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.
Особенность векселей, как ценных бумаг
Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:
- Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
- Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).
Как простой, так и переводной вексель бывает:
- Чужим или собственным;
- Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.
Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.
Учет векселей: проводки
Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».
Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:
| Операция | Д/т | К/т |
| Бухгалтерские проводки по векселям выданным | ||
| Отражен долг по поставке | 60/1 | 60/3 |
| Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом) | 009 | |
| Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов | 91 | 60/3 |
| Оплата долга | 60/3 | 51 |
| Списание векселя после оплаты | 009 | |
| Бухгалтерские проводки по векселям полученным | ||
| Отражен долг по отгруженному товару | 62/ 3 | 62/1 |
| Получено обеспечение платежа | 008 | |
| Доход по процентам от векселя | 62/3 | 91 |
| Получена оплата товара, обеспеченного векселем | 51 | 62/3 |
| Списание векселя после получения оплаты | 008 |
ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:
| Операция | Д/т | К/т | Сумма |
| У ООО «Блиц» | |||
| Задолженность поставщику за товары | 41 | 60/1 | 200 000 |
| НДС | 19 | 60/1 | 36 000 |
| Выдан вексель | 60/1 | 60/3 | 236 000 |
| Вексель учтен за балансом | 009 | 236 000 | |
| Погашение долга | 60/3 | 51 | 236 000 |
| Списание векселя | 009 | 236 000 | |
| У ООО «Атриум» | |||
| Выручка отражена | 62/1 | 90/1 | 236 000 |
| Начислен НДС | 90/3 | 68 | 36 000 |
| Списана себестоимость товаров | 90/2 | 41 | 100 000 |
| Получен вексель | 62/3 | 62/1 | 236 000 |
| Вексель учтен за балансом | 008 | ||
| Поступила оплата ТМЦ | 51 | 62/3 | 236 000 |
| Списание векселя | 008 | 236 000 |
Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения
Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:
| Операция | Д/т | К/т |
| Покупка векселя | 76 (60) | 51 |
| Принятие к учету | 58/2 | 76 (60) |
| Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом | 58/2 | 91/1 |
Учет дисконтированных векселей
Аналогичную статью, адаптированную к П(с)БУ (Украина) см. ТУТ
- Учет у кредитора (векселедержателя)
- Учет у дебитора (заемщика)
Дисконт (Discount) – это тот процент, который вычитает финансовая организация при покупке векселя или когда под вексель предоставляет кредит. Дисконт при этом рассчитывается как произведение суммы на дату погашения, ставки дисконтирования и времени.
Сумма, которую в результате (после дисконтирования) получает заемщик (держатель векселя), – это величина, остающаяся после вычитания дисконта из суммы, полагающейся к выплате по векселю на дату погашения.
Поскольку принятие векселей к дисконтированию является по существу предоставлением кредита векселедержателям, а дисконт, при этом устанавливаемый, – процентом за кредит, то дисконтировать вексель – это значит взять проценты заранее.
Пример. Учет (дисконтирование) векселей.
Вексель на сумму 20,0 тыс. у.е, выданный на 90 дней под 8% годовых, финансово-кредитная организация дисконтирует по ставке 10% по состоянию на дату, когда прошло 30 дней от даты выдачи векселя.
Сумма, выплачиваемая по векселю:
- 20000 + (20000 х 0,08 х 90/365) = 20000 + 395 = 20395.
Дисконт:
- 20395 х 0,10 х 60/365 = 335.
Сумма, получаемая заемщиком в результате дисконтирования:
Дисконт подлежит учету у векселедателя – в составе расходов, у векселедержателя – в составе доходов.
Учет у кредитора (векселедержателя)
Проводки в концепции МСФО
| 1. Перечислены деньги за приобретение векселя (предоставлен кредит) | ||
| Векселя полученные | 20060 | |
| Денежные средства | 20060 | |
| 2. Отражен дисконт | ||
| Векселя полученные | 335 | |
| Финансовые доходы | 335 | |
| 3. Поступление денежных средств от должника (погашение векселя). | ||
| Денежные средства | 20395 | |
| Векселя полученные | 20395 | |
| Итого оборотов: | 40790 | 40790 |
Проводки в концепции ПБУ
| 1. Перечислены деньги за приобретение векселя (предоставлен кредит) | 58.2 | 51 | 20060 |
| 2. Дисконт по векселю | 58.2 | 91.1 | 335 |
| 3. Поступление денежных средств от заемщика или погашение векселя должником. | 51 | 58.2 | 20395 |
Следует заметить, что кредитору в данном случае неважно, кто погасит вексель – его непосредственный должник или должник должника – это оговаривается условиями кредитного договора. Но, так или иначе, товарных отношений кредитная организация ни с кем из них не имеет. Таким образом, товарный вексель превращается в финансовый.
Учет у дебитора (заемщика)
Проводки в концепции МСФО
| 1. Учет векселя, дисконтированного кредитной организацией. | ||
| Дисконт по векселю | 335 | |
| Векселя полученные | 20395 | |
| Векселя в банке | 20060 | |
| 2. Получение кредита под вексель | ||
| Денежные средства | 20060 | |
| Обязательства по кредитам | 20060 | |
| 3. Закрытие операции учета векселя (при получении от кредитора извещение о погашении векселя должником) | ||
| Обязательства по кредитам | 20060 | |
| Векселя в банке | 20060 | |
| Итого оборотов: | 60515 | 50515 |
Проводки в концепции ПБУ
| 1. Учет векселя, дисконтированного кредитной организацией (после акцепта лица, обязанного по векселю). | |||
| 1.1. Вексель отражается на сумму, подлежащую к получению в качестве кредита под вексель | 76 | 621 | 20060 |
| 1.2. Вексель отражается на сумму дисконта. | 91.2 | 62 | 335 |
| 2. Получение кредита под вексель | 51 | 66 | 20060 |
| 3. Закрытие операции учета векселя (при получении от кредитора извещение о погашении векселя должником) | 66 | 76 | 20060 |
1 Или счет 58.2, если переданный потенциальному кредитору вексель был приобретен на стороне, а не получен от покупателя в обеспечение его обязательств.
С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет
С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет
28 октября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»
С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт.
Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы.
В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» помогает разобраться с вопросами из сферы бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента.
По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.
Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг.
Сразу оговоримся, что большое значение имеет то, какой именно вексель был вами получен. Различают собственный вексель покупателя и вексель третьего лица. Отличие их в том, что собственный вексель выписывается самим покупателем, то есть именно покупатель выступает векселедателем.
Он же, как правило, его и погашает, то есть производит оплату по нему (простой вексель). Но в качестве плательщика по векселю он может указать и иное лицо (переводной вексель). Тогда как вексель третьего лица покупатель ранее сам получил от другой организации или банка.Этот вексель он может предъявить к погашению и получить по нему деньги, продать или передать в качестве средства платежа по индоссаменту своему поставщику.
Бухгалтерский учет векселя третьего лица
Предположим, вы получили от покупателя вексель третьего лица. Такой вексель относится к финансовым вложениям организации, что четко следует из ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Соответственно, для отражения его в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения».
Тут же возникает вопрос: по какой стоимости нужно отражать вексель, который не был приобретен за деньги, а был получен от покупателя в счет погашения долга? Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02.
Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Таким образом, первоначальной стоимостью векселя будет являться стоимость реализованных товаров с учетом НДС, а не номинальная стоимость векселя.
Пример ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).
По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб., со сроком погашения 20 ноября 2010 г.
Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г. В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. производятся следующие записи: Дебет 62 Кредит 90 — 177 000 руб.
— отражена отгрузка продукции; Дебет 90 Кредит 68 — 27 000 руб. — начислен НДС с реализации продукции; Дебет 58 Кредит 76 — 177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции; Дебет 76 Кредит 62
— 177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.
В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000).Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.
Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.
Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.
Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки — Предприятие Инфо
Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.
Особенность векселей как ценных бумаг
Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.
Основные требования для признания векселя:
- Безусловный характер обязательств;
- Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
- Исключительно денежная форма обязательств;
- Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.
В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).
Самой простой классификацией можно считать разделение векселей на простые и переводные:
- Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
- Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.
И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.
Финансовые векселя
Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями. Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.
Приобретение векселя
Покупка векселя третьего лица проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 76(60) | 51 | Оплата векселя | 90 000 | Платежное поручение |
| 58 | 76(60) | Вексель принят к учету | 90 000 | Бухгалтерская справка |
| 58 | 91.1 | Отражена разница между покупкой и номиналом(100 000 — 90 000) | 10 000 | Бухгалтерская справка |
Выпуск векселя
Выпуск собственного векселя бухгалтерские проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 51 | 66(67) Векселя выданные | Отражена выдача векселя | 200 000 | Выписка банка |
Учет у векселедателя
Для векселедателя выданный товарный вексель будет являться долговым обязательством. Для учета товарных векселей выданных используется отдельный субсчет 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», условно определим его код 60.3 «Векселя выданные».
Учет у ООО «Орион» по векселям выданным в счет расчетов с поставщиками проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 41 | 60.1 | Отражена задолженность поставщику | 100 000 | Накладная |
| 19 | 60.1 | Начислен НДС | 18 000 | Счет-фактура |
| 60.1 | 60.3 | Выдан вексель на сумму задолженности | 118 000 | Бухгалтерская справка |
| 60.3 | 51 | Вексель погашен в установленный срок | 118 000 | Платежное поручение |
Учет у векселедержателя
Для расчета по полученным товарным векселям открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».
Бухгалтер «Сириуса» формирует проводки и отражает полученный вексель в своем учете следующим образом:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62.1 | 90.1 | Отражена выручка | 118 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68 | Начислен НДС | 18 000 | Счет-фактура |
| 90.2 | 41 | Отражено списание себестоимости товаров | 55 000 | Накладная |
| 62.3 | 62.1 | Отражено получение векселя от покупателя | 118 000 | Бухгалтерская справка |
| 51 | 62.3 | Отражено погашение векселя | 118 000 | Выписка банка |
Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги) – НалогОбзор.Инфо
- 1 Процентный, дисконтный вексель
- 2 Бухучет
- 3 ОСНО
- 4 УСН
- 5 ЕНВД
- 6 ОСНО и ЕНВД
Собственный вексель
Организация может гарантировать оплату приобретенных товаров (работ, услуг) собственным векселем. При этом первичное обязательство (задолженность по договору) не погашается. Вексель в данном случае является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ.
Фактически же организация рассчитается с контрагентом, когда погасит свой вексель (оплатит его) (п. 1 ст. 408 ГК РФ и гл. VI Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). Также задолженность организации будет погашена, если контрагент передает вексель третьему лицу (другому контрагенту).
Внимание: расчеты с использованием векселей (в т. ч. собственных) повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).
Процентный, дисконтный вексель
Если организация передает контрагенту вексель с дисконтом или по векселю начисляются проценты, подробнее об учете и налогообложении данных сумм см.:
- Как отразить в учете проценты (дисконт) по собственному векселю;
- Как рассчитать проценты (дисконт) по собственному векселю.
Бухучет
В бухучете передачу собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг) отразите на отдельных субсчетах к счетам расчетов. Например, это может быть счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по векселям выданным» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по векселям выданным».
Это связано с тем, что у организации, которая рассчитывается с контрагентом собственным векселем, сам вексель не признается имуществом (товаром). Находясь в собственности у векселедателя, он не удостоверяет никаких прав и обязательств, а при передаче только обеспечивает долг, гарантируя оплату по нему с отсрочкой платежа.
То есть для векселедателя собственный вексель не является ценной бумагой, и отражать его с использованием счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» не нужно. Это следует из статей 815, 823 и пункта 1 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г.
№ 104/1341, и пункта 3 ПБУ 19/02.
Задолженность перед контрагентом по товарам (работам, услугам), обеспеченную собственным векселем, учитывайте по стоимости товаров (работ, услуг). Это следует из системного толкования положений пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и пунктов 6.2 и 6.3 ПБУ 10/99.
При передаче собственного векселя при расчетах за товары (работы, услуги) в бухучете сделайте такую запись:
Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– выдан собственный вексель в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг).
При погашении (оплате) собственного векселя в бухучет сделайте такую запись:
Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 51(50)
– погашен (оплачен) предъявленный вексель.
Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76) и пункта 2 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.
Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).
Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.Ситуация: нужно ли вести учет выданных собственных векселей на забалансовом счете 009?
Да, нужно.
Выданный собственный вексель является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает организации право на отсрочку платежа. Это следует из статьи 815 Гражданского кодекса РФ, статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.
Инструкцией к плану счетов для отражения выданных организацией обеспечений предусмотрен счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Кроме того, необходимость такой бухгалтерской записи подтверждена пунктом 8 письма Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142.
Именно это письмо разъясняет порядок отражения в бухучете операций с собственными векселями организации (п. 13 постановления Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094).
Хотя этот документ принят в исполнение старого законодательства о бухучете, применять его положения можно и сейчас с поправкой на новый План счетов.При использовании забалансового счета в учете делайте такие записи.
– При выдаче обеспечения:
Дебет 009
– отражена сумма выданного обеспечения.
– При погашении задолженности:
Кредит 009
– списана сумма (часть суммы) выданного обеспечения.
Вместе с тем, организация должна отражать достоверную информацию о движении векселей в разрезе аналитического учета по балансовым счетам (например, 60, 76). В этом случае необходимость в отражении операций по выдаче и погашению собственных векселей за балансом (на счете 009) отсутствует (п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Факт передачи векселя подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, это может быть акт приема-передачи собственных векселей. Составьте его с учетом требований к первичным документам.
Ситуация: как в бухучете отразить операцию по передаче собственного векселя за товары (работы, услуги), если она оформлена соглашением о новации? Задолженность по оплате товаров (работ, услуг) новирована в заемное обязательство.
Отразите как обеспечение обязательства по договору займа.
Статьей 818 Гражданского кодекса РФ определено, что по соглашению сторон долг может быть заменен заемным обязательством. Такая замена признается новацией и оформляется как договор займа (ст. 414 и 808 ГК РФ).С момента, как заключено соглашение о новации долга по оплате товаров в заемное обязательство, задолженность организации по оплате товаров прекращается и возникает обязательство организации по займу, обеспеченному векселем (п.
1 ст. 414 ГК РФ).
В зависимости от срока обращения собственного векселя операции с ним отражайте на отдельном субсчете (например, «Расчеты по векселям выданным») к счету:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если вексель выдан на срок менее одного года;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.
В учете сделайте такие проводки:
Дебет 60 (76) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по векселям выданным»
– новирована задолженность по оплате товаров (работ, услуг) в заемное обязательство, обеспеченное собственным векселем.
Это следует из пунктов 1 и 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66, 67, 009).
Подробнее об отражении в бухучете заемных обязательств см. Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита).
Пример отражения в бухучете операций по передаче и погашению собственного векселя организации, переданного в обеспечение приобретаемых товаров
В феврале ООО «Альфа» заключило договор купли-продажи товаров с ООО «Торговая фирма “Гермес”» на сумму 3 540 000 руб. (в т. ч. НДС – 540 000 руб.). Согласно условиям договора в обеспечение обязательства оплаты товара «Альфа» передает собственный вексель номинальной стоимостью 3 540 000 руб. со сроком погашения не ранее 18 марта текущего года.
В этом же месяце «Гермес» отгрузил товары «Альфе», а «Альфа» передала «Гермесу» вексель по акту приема-передачи.
Для отражения операции по передаче и погашению собственного векселя, переданного в обеспечение приобретенных товаров, бухгалтер открыл к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета – «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)», «Расчеты по векселям выданным».
Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете
Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.
Получение дисконтного векселя проводки
Вексель является долговой ценной бумагой, удостоверяющей долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия должника.
Выпуск и обращение векселей осуществляются в соответствии с вексельным правом. В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона РФ от 21.02.1997г.
№48-ФЗ «О переводном и просто векселе» №48-ФЗ, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08.
1937г. №104/1341. Постановление №104/1341 рассматривает два вида векселей:
- простые векселя,
- переводные векселя.
Так же в теории вексельного права выделяют и иные виды векселей. Например:
- дружеские,
- казначейские,
- встречные.
- бронзовые,
Векселя в бухгалтерских проводках по взаиморасчетам
В простом векселе по долговым обязательствам отвечает векселедатель, в переводном – третье лицо, именуемое трассат.Для отражения в учете операций по векселям использует счет .Типовые проводки по векселям рассмотрим на примерах.Допустим, 04.10.2015 ООО «Монолит» осуществило отгрузку стройматериалов ООО «МегаСтрой» на сумму 000 руб.
В счет оплаты от ООО «МегаСтрой» был получен вексель, номинальная стоимость — 106 000 руб. .2015 от ООО «МегаСтрой» были оплачены средства в счет погашения векселя.Бухгалтером ООО «Монолит» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90/1 ООО «Монолит» отгружены стройматериалы 000 руб.
Товарно-транспортная накладная 90/3 68 НДС Начислен НДС на стоимость отгруженных материалов 14 339 руб. Товарно-транспортная накладная 58/2 62 Принят к учету вексель 000 руб. Акт приема-передачи векселя 76 91/1 Вексель предъявлен ООО «МегаСтрой» к погашению
Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки
е.
подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу.
Для учета таких векселей у покупателя к открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные». Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками: Операция Д/т К/т Бухгалтерские проводки по векселям выданным Отражен долг по поставке 60/1 60/3 Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом)
Порядок учета векселей в бухгалтерском учете
1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):
- его наименования;
- предложения или обещания об уплате определенной суммы;
- подписи лица, выдавшего вексель.
- кому или по чьему приказу совершается платеж;
- названия ее плательщика;
- даты и места его составления;
- срока уплаты;
- места платежа;
Допустимо:
- Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью.
- Не указывать срок уплаты.
Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
- Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
- Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
Как учесть поступивший вексель
Эту стоимость определяют одним из двух методов, предусмотренных ПБУ «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Например, это может быть:
- оплата консультационных и информационных услуг, которыми фирма воспользовалась при приобретении векселя;оплата услуг посредников и т.
В стоимость векселя включают и сумму НДС по нему.
Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете
Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей. Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями.
Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных. Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.
Фирма «ЛегоКонсалт» приобрела вексель третьего лица за 90 000 руб.
Документ 76(60) 51 Оплата векселя 90 000 Платежное поручение 58 76(60) Вексель принят к учету 90 000 Бухгалтерская справка 58 91.1 Отражена разница между покупкой и номиналом(100 000 — 90 000) 10 000 Бухгалтерская справка
Как отразить в учете проценты (дисконт) по полученному векселю
, оно считается ненаписанным.Это следует из статей 5 и 77 Положения, утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г.
Порядок бухучета процентов по векселю не зависит от того, по какому векселю отражаются проценты (векселю третьего лица или собственному векселю контрагента) и каким способом он получен (в обеспечение оплаты, по договору купли-продажи и т.
п.).Проценты по векселю ежемесячно включайте в состав прочих доходов. Сумму процентов учитывайте на счете 76, к которому откройте субсчет «Проценты по векселям
Вексель в бухгалтерском учете: практические примеры, основные проводки
Разница между такими расписками делит их на: Простой вексель действует для двух сторон:
- векселеполучатель (кредитор).
- векселедатель (должник);
переводной бумаги отличается указанием векселедателя плательщику уплатить векселеполучателю в конкретном месте в обозначенное время.
Для этого требуется акцепт, иначе говоря, согласие кредитора и плательщика. Рисунок 1. Чистый бланк простого векселя Оба вида ценных бумаг могут передаваться другим держателям с помощью передаточной записи, которую выписывают на обратной стороне бланка.
Такая запись называется индоссаментом.