Налогообложение при продаже интеллектуальной собственности за границу
Налогообложение при продаже интеллектуальной собственности за границу
Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания. В порядке налогообложения этих операций с 1 января 2008 г. ничего не изменилось.Новая льгота по НДС распространяется на передачу как исключительных, так и неисключительных прав на объекты, перечисленные в подп.26 п.2 ст.149 НК РФ.С 1 января 2008 г.
передача исключительного права правообладателем осуществляется по договору об отчуждении исключительного права.
По такому договору правообладатель передает или обязуется передать в полном объеме принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуальной деятельности в полном объеме приобретателю (п.1 ст.1234 ГК РФ).
Договор должен быть заключен в письменной форме, зарегистрирован в патентном органе (если это предусмотрено законом) и без такой регистрации будет недействительным.
Налогообложение доходов от передачи прав на объекты интеллектуальной собственности по лицензионному договору в соответствии с нормами международных соглашений
Следует обратить внимание на то, что лица, к которым применяются положения статей соглашения об избежании двойного налогообложения, устанавливающих порядок налогообложения определенных видов доходов, должны иметь фактическое право на получение соответствующего дохода.
Иностранная организация имеет фактическое право на доход при наличии правовых оснований для получения дохода, которым является факт заключения ею договора.
Освобождение от удержания налогов у источника выплаты в установленных случаях может быть осуществлено только в отношении лица, имеющего фактическое право на получение дохода.
Дипломные и курсовые работы, магистерские диссертации по праву на заказ
Мы не беремся за любые заказы, а работаем исключительно по юридическим дисциплинам. Каждый заказ передается специалисту, выполняющему работы по соответствующей (гражданско-правовой, административно-правовой, конституционно-правовой и т.д.) отрасли права или предмету.
Вы получаете авторскую работу, проверенную на оригинальность системой Antiplagiat.ru.
подготовка
Передача интеллектуальной собственности в порядке международного обмена
Международный обмен (торговля) технологиями, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственность), относится к внешнеторговой деятельности. Порядок осуществления внешнеторговой деятельности подлежит государственному регулированию, методы которого определены положениями Федерального Закона
«О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»
от 13.10.1995 N 157-ФЗ. В связи с тем, что форма внешнеэкономической сделки, одной из сторон которой является российское юридическое лицо, подчиняется независимо от места совершения этой сделки российскому праву, при оформлении договорных отношений необходимо выполнить требования, установленные нормами Российского Законодательства.
Так, в соответствии со ст.138 ГК РФ, интеллектуальная собственность юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности может использоваться третьими лицами только с согласия правообладателя.
Налогообложение интеллектуальной собственности и операций с ней
Готовое решение для вашего бизнесаКомплект документации для легального распространения ПО.
«интеллектуальная собственность» включает права, относящиеся к: литературным, художественным и научным произведениям, исполнительской деятельности артистов, звукозаписи, радио — и телевизионным передачам, изобретениям во всех областях человеческой деятельности, научным открытиям, промышленным образцам, товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям и коммерческим обозначениям, защите против недобросовестной конкуренции, а также все другие права, относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной,
Налогообложение операций с интеллектуальной собственностью
Чаще всего одна из сторон договора несет расходы.
Барнаула о признании недействительным решения от 17.03.2015 № 38 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Рекомендуем прочесть: Единый рестр мо рф
Налоговый орган отказал в возмещении из бюджета НДС в размере 10470950 руб. Право налогоплательщика на вычет сумм налога на добавленную стоимость, порядок реализации этого права установлены статьями 169, 171, 172 НК РФ.
По условиям договора о совместной деятельности вкладом стороны-1 является денежный
Интеллектуальная собственность и налоги
Проблема служебных произведений: закон устанавливает дополнительные требования к оформлению прав на служебные ОИС: ст.1295 ГК РФ, ст.1370 ГК РФ. 1.2. Установление режима коммерческой тайны — информация будет охраняться законом только в том случае, если в организации установлен режим КТ: ст.10 Федерального закона от 29 июля 2004 г. №98-ФЗ «О коммерческой тайне».
2. Оформление прав на ОИС (защита своих инвестиций) должно производиться ДО начала использования ОИС (до вложения инвестиций в определенный ОИС).
Например, при регистрации новой организации необходимо обеспечить оригинальность фирменного наименования юридического лица, недопустимо, чтобы название вашей организации было сходным до степени смешения с чужим фирменным наименованием, товарным знаком или коммерческим обозначением. В противном случае правообладатель, который раньше вас зарегистрировал соответствующее обозначение (то есть имеет приоритет)
Налогообложение доходов (роялти) иностранной организации от предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности
Для таких иностранных организаций объектом обложения налогом на прибыль признаются доходы, определенные п. 1 ст. 309 НК РФ, где в пп.
4 названы доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.
При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на налогового агента — российскую организацию.
Об этом сказано в п. 1 ст. 310 НК РФ.Если иностранная организация получает доходы от российской организации, использующей результаты интеллектуальной собственности за пределами Российской Федерации, то такие доходы также подпадают под положения пп.4 п. 1 ст. 309 Кодекса и подлежат налогообложению в РФ (Письмо Минфина России от 14 мая 2010 г.
N 03-08-05).Вместе с тем в ст.
Налогообложение интеллектуальной собственности и операций с ней
Некоторые положения статьи могут утратить актуальность. Прочтите последние статьи автора по налогообложению интеллектуальной собственности
Изменения НДС на услуги в электронной форме в 2019 году
НДС на покупки внутри мобильного приложения
Общие вопросы налогообложения интеллектуальной собственности
Прежде всего, следует определиться с содержанием понятия «интеллектуальная собственность» применительно к налоговым отношениям. На основании п.1 ст.
11 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – «НК РФ»), используемые в нем институты, понятия и термины гражданского законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в гражданском законодательстве, если иное не предусмотрено НК РФ.
Поскольку в Налоговом кодексе понятие «интеллектуальная собственность» прямо не раскрывается, для определения его значения следует руководствоваться гражданским законодательством.
В соответствии со ст.
138 Гражданского кодекса РФ (далее – «ГК РФ»), под интеллектуальной собственностью понимается исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).
В наиболее общем виде согласно п.2 Конвенции об учреждении Всемирной организации интеллектуальной собственности от 14 июля 1967 г. «интеллектуальная собственность» включает права, относящиеся к:
- литературным, художественным и научным произведениям,
- исполнительской деятельности артистов, звукозаписи, радио — и телевизионным передачам,
- изобретениям во всех областях человеческой деятельности,
- научным открытиям,
- промышленным образцам,
- товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям и коммерческим обозначениям,
- защите против недобросовестной конкуренции,
- а также все другие права, относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях.
Конкретных круг объектов, в отношении которых на территории Российской Федерации признается и защищается исключительное право, определяется ГК РФ, а также рядом других законов, нормы которых в совокупности в настоящее время образуют право интеллектуальной собственности.
Наиболее значимыми среди них являются: Закон РФ от 23 сентября 1992 года N 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров», Закон РФ от 9 июля 1993 года N 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах», Закон РФ от 23 сентября 1992 года N 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» и Патентный Закон от 23 сентября 1992 года N 3517-1.
Объекты интеллектуальной собственности принято делить на охватываемые институтом авторского права и регулируемые институтом промышленной собственности.
К первым относятся результаты интеллектуальной деятельности (произведения науки, литературы и искусства, а также объекты, смежных прав: исполнение, фонограмма, передачи эфирного и кабельного вещания); вторые наряду с результатами интеллектуальной деятельности (запатентованные изобретение, промышленный образец и полезная модель) включают приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).Согласно п.1 ст.
38 НК РФ, объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи.
Поскольку интеллектуальная собственность представляет собой исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, для целей налогообложения последнюю следует отнести к имущественным правам.
При этом следует иметь в виду, что имущественные права, в соответствии с п.2 ст.38 НК РФ исключаются из применяемого в налоговых отношениях понятия имущества. Соответственно, интеллектуальная собственность не может быть отнесена и к товарам по смыслу п.3 ст.38 НК РФ.
Материальные объекты, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, могут выступать в качестве товаров, однако права на интеллектуальную собственность отделены от материального носителя. Так в п.5 ст.
6 Закона РФ «Об авторском праве и смежных правах» прямо указано, что авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено.
Передача права собственности на материальный объект или права владения материальным объектом сама по себе не влечет передачи каких-либо авторских прав на произведение, выраженное в этом объекте.
Также не может быть отнесена интеллектуальная собственность к работам и услугам, поскольку последние определены в ст.
38 НК РФ как деятельность определенного рода, тогда как интеллектуальная собственность является имущественным правом на результаты интеллектуальной деятельности. Работы имеют опосредованную связь с интеллектуальной собственностью через результаты.
Однако интеллектуальная собственность не сводится к результатам работ, так же как она не связана и с материальным объектом, в котором выражаются результаты интеллектуальной деятельности. Еще дальше интеллектуальная собственность должна отстоять от услуг, т.к.последней для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст.38 НК РФ).
Несмотря на это при определении объекта налогообложения в части второй НК РФ могут устанавливаться некоторые отступления от рассмотренной выше классификации применительно к отдельным налогам. Тем не менее, специфика интеллектуальной собственности как объекта гражданских прав должна в полной мере учитываться в налоговом законодательстве, поскольку его понятие не раскрывается в НК РФ.
Налог на добавленную стоимость и интеллектуальная собственность
Обязанность исчисления и уплаты НДС возникает в связи с осуществлением операций, указанных в ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации (ст.147, 148 НК РФ). Таким образом, для обложения НДС значение имеет вид осуществляемой операции и место ее совершения.
По общему правилу на основании п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В связи с исключением имущественных прав из понятия имущества на основании п.2 ст.
38 НК РФ долгое время продолжался спор о том, следует ли считать реализацией передачу прав на объекты интеллектуальной собственности. Конец данным спорам был положен внесенными Федеральным законом от 29.05.
2002 N 57-ФЗ дополнениями в пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, которыми передача имущественных прав была прямо отнесена к объектам налогообложения НДС.
При этом справедливости ради нужно отметить, что передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и ранее не относилась налоговым законодательством к реализации товаров, а приравнивалась к оказанию услуг.
Хотя указание на это содержалось в статье 148 НК РФ, касающейся не объекта налогообложения, а места совершения операций.
Поскольку интеллектуальная собственность в силу ее специфики не может быть отнесена к товарам, работам или услугам, налоговое законодательство отнесло к оказанию услуг операции по предоставлению имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
В первой редакции пп.4 п.1 ст.148 НК РФ шла речь об оказании услуг по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав. В редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ пункт был дополнен после слов «или иных» уточняющим словом «аналогичных». Таким образом, содержание данной нормы было ограничено указанием на передачу имущественных прав интеллектуальной собственности.
Что касается определения места осуществления операций с интеллектуальной собственностью, до 01 января 2006 года в указанной выше статье сохранялась крайне неудачная формулировка о распоряжении имущественными правами путем передачи «в собственность или переуступки», которая противоречила правовой природе объектов интеллектуальной собственности и способам использования имущественных прав в соответствии с гражданским правом.
В письме МНС от 17 мая 2004 г. N 03-1-08/1222/17 давалось следующее разъяснение данных положений кодекса.
При передаче в собственность или переуступке прав на указанные объекты интеллектуальной собственности право одного правообладателя прекращается, возникая у нового правообладателя.
Таким образом, в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ речь идет о договорах, предусматривающих отчуждение права, порождающих правопреемство.
Если же заключаются договоры, предусматривающие право использования указанных объектов интеллектуальной собственности, по условиям которых обладатель права остается прежним, но он разрешает их использование другому лицу в тех или иных пределах, отчуждения права (передачи в собственность, переуступки) не происходит. Место реализации таких услуг определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.
На основании приведенных рассуждений о передаче имущественных прав «в собственность» МНС делался вывод, что при реализации иностранным патентообладателем (лицензиаром) (не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации) услуг по представлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в том числе торговых марок) без отчуждения прав (передачи в собственность, переуступки), местом осуществления его деятельности, а следовательно, и местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не является. В этом случае реализация указанных услуг не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Данные выводы представляются достаточно сомнительными. Так, например, в Постановлении Президиума ВАС от 2 августа 2005 г.
N 2617/05 сделан вывод об отсутствии объекта налогообложения НДС при передаче российской компанией объектов интеллектуальной собственности нерезиденту для дальнейшего использования в собственной деятельности.
Если следовать логике указанного выше письма МНС российская компания должна была полностью уступить права на программный продукт. Только в этом случае отсутствовал бы объект налогообложения.Следует отметить, что Законом РФ «Об авторском праве и смежных правах», равно как и Законом РФ «О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных» не предусмотрена возможность «полного отчуждения» имущественных прав: последними допускается только передача лицензиату имущественных прав на определенный в договоре срок.
Интеллектуальная собственность — коробочный патент
Если Вы являетесь владельцем интеллектуальной собственности (ИС) и хотите уменьшить налог, который Вы платите с доходов, полученных от вашей ИС, то Вы, конечно, не можете игнорировать такую юрисдикцию, как Кипр. Это связано с тем, что Кипр действительно предлагает владельцам интеллектуальной собственности одну из самых выгодных налоговых сред в мире.
1 января 2012 года Кипр ввел новые льготы и налоговые освобождения, касающиеся налога на интеллектуальную собственность. Свод новых правил более известен как «коробочный патент на интеллектуальную собственность». Вот что «коробочный патент» Кипра предлагает владельцам интеллектуальной собственности (ИС):
Почему свод законов Кипра об интеллектуальной собственности отвечает почти каждому требованию владельцев ИС:
- Многие типы ИС могут быть включены в свод законов ИС Кипра (см. список ниже)
- Ставка подоходного налога на общемировой доход составляет не более 2,5% и может быть уменьшена, что делает Кипр практически единственной страной в Европе с таким выгодным налоговым режимом на права интеллектуальной собственности.
- Обязательства по корпоративному налогу могут быть существенно снижены или полностью устранены при продаже ИС.
- Затраты на приобретение и/или развитие ИС могут быть покрыты в течение 5 лет
- Расходы, связанные с производством дохода от роялти, исключены из суммы, подлежащей обложению подоходным налогом.
- Кипр имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с 40 странами (в настоящее время 48) и доступ к Директиве ЕС о процентах и роялти, что позволяет владельцам интеллектуальной собственности использовать эти права в большом количестве стран.
- Надежная правовая система страны (которая основана на английском праве) гарантирует, что интересы владельцев интеллектуальной собственности защищены.
Получите максимальные налоговые льготы, которые предлагает «коробочный патент» Кипра. Как мы можем помочь вам
- Сначала мы создадим на Кипре компанию-резидента, которая будет полностью принадлежать владельцам интеллектуальной собственности. Для регистрации компании нет необходимости приезжать на Кипр, так как все можно сделать удаленно.
- Затем мы организуем передачу ИС вновь созданной компании на Кипре.
- Кипрская компания будет иметь возможность лицензировать права на использование интеллектуальной собственности любой другой компании или компаниям.
- Все соглашения, которые должны быть заключены в целях эффективной организации структуры патента, могут быть подготовлены и разработаны нашей специализированной юридической командой.
- Любой доход, который получает компания-владелец интеллектуальной собственности на Кипре, будет облагаться налогом не более 2,5%. Дивиденды, которые Вы будете получать, будучи собственником компании-владельца ИС, не будут облагаться налогом.
Налог на интеллектуальную собственность — только 2,5%
Четыре пятых прибыли или любого дохода, полученного в результате использования и/или распоряжения ИС, освобождается от любой формы налогообложения.
Другими словами, только 20% дохода облагается налогом, который на Кипре составляет 12,5% — один из самых низких налоговых ставок в ЕС. В результате общая ставка налога на прибыль составляет всего 2,5%.
И даже эта ставка может быть снижена, если предприятие применяет все вычеты, которые могут быть зачтены в счет своего валового дохода.
Налог на продажу интеллектуальной собственности – 0%
При передаче прав на ИС Вашей кипрской компании, доход, который Вы получаете при размещении акций компании, будет освобожден от любой формы налогообложения.
Так что, когда придет время, Вам не нужно будет продавать саму ИС, вместо этого Вы ликвидируете акции Вашей компании на Кипре.
Принятие этой стратегии будет гарантировать, что 1) выручка от продажи освобождается от налогов и 2) не будет гербового сбора по сделке.
Широчайший диапазон интеллектуальной собственности
В отличие от коробочных патентов на интеллектуальную собственность в других странах, которые ограничивают налоговые льготы на патенты, промышленные образцы, авторские права и модели, Кипрская модель также включает в себя товарные знаки, торговые названия и многие другие виды интеллектуальной собственности, такие как:
- Торговые названия
- Базы данных
- Дизайн
- Доменные имена
- Модели
- Текущие научные исследования и разработки
- Патенты и права, связанные с промышленными или бизнес-работами
- Права, связанные с научными, литературными или художественными произведениями
- Знаки обслуживания
- Разработки программного обеспечения
- Торговые марки
- Патенты
- Покрытие убытков, полученных в результате покушений на авторские права
20%-ное списание содержания ИС в год
Когда кипрская компания приобретает или развивает ИС, связанные с этим расходы могут быть равномерно амортизированы в течение пяти лет.
Пример налога на интеллектуальную собственность
| Общий доход от роялти | =100,000 |
| Вычет соответствующих расходов | — 40,000 |
| Чистый доход от роялти | = 60,000 |
| Менее 80% освобождено от налогов | — 48,000 |
| Налогооблагаемый баланс | = 12,000 |
| Налог на баланс 12,5% | = 1,500 |
| Общая эффективная ставка налога | 2.5% |
Пример налогообложения от продажи интеллектуальную собственность:
| Денежные поступления от продажи | 1,000,000 |
| Затраты на приобретение | — 500,000 |
| Баланс | = 500,000 |
| Амортизационные расходы | + 200,000 |
| Баланс | = 700,000 |
| Менее 80% освобождено от налогов | — 560,000 |
| Налогооблагаемый баланс | =140,000 |
| Налог на баланс 12,5% | =17,500 |
| Общая эффективная ставка налога | 1.75% |
Защита интеллектуальной собственности
Патенты на новые изобретения защищены национальными патентными сертификатами, которые выдаются «Департаментом Регистратора компаний и официального приемника на Кипре». Кроме того, Кипр является участником следующих международных конвенций, касающихся ИС:
- Бернская Конвенция об охране литературных и художественных произведений
- Конвенция, Учреждающая Всемирную Организацию Интеллектуальной Собственности (WIPO)
- Конвенция об Охране интересов производителей фонограмм от их несанкционированного воспроизводства
- Европейское сообщество торговых марок
- Парижская Конвенция по охране промышленной собственности
- Римская Конвенция по охране прав исполнителей, производителей фонограмм и вещательных организаций
- Мадридское Соглашение о международной регистрации знаков (Мадридское Соглашение) и протокол к Мадридскому Соглашению
- Договор о патентной кооперации
- Договор о законах по товарным знакам
- Всемирная организация интеллектуальной собственности (ВОИС, WIPO)
- Пекинский договор об аудиовизуальных исполнениях ВОИС
- Договор об исполнении и фонограммах ВОИС
Cyprus and technology
Кипр намерен стать ведущим региональным центром исследований в области науки и техники.
Было подписано соглашение с Гарвардской школой общественного здравоохранения (Harvard School of Public Health), чтобы помочь основать Кипрский международный институт окружающей среды и здравоохранения.
Правительство также стремится создать научно-образовательный фонд — специально построенный технологический парк, который обеспечит идеальные условия для исследований и разработок, ИТ-бизнеса и университетских исследований.
Как еще мы можем помочь? Защита ИС и патентов
В Меридиан Траст, мы не только будем работать совместно с Вами, чтобы убедиться, что Ваши доходы от прав на интеллектуальную собственность полностью оптимизированы с точки зрения налога, но мы также будем консультировать Вас по любым вопросам, касающимся национальных, европейских и международных патентных заявок.
Хотя наши советы по защите ИС и услуг охватывают многие области, они могут быть обобщены следующим образом:
- Лицензирование строительства и договора франчайзинга;
- Решение вопросов, связанных с опротестованием, отменой и подделкой торговых марок;
- Услуги по проведению расследований, в том числе о нарушениях использования товарного знака или патента;
- Регистрация и продление существующих и/или новых торговых марок и патентов;
- Оценка стоимости интеллектуальной собственности, которой Вы владеете.
Максимальное использование Вашей интеллектуальной собственности в стабильной, безопасной и хорошо укомплектованной бизнес-среде
Размещение Вашего бизнеса в стране с выгодным налоговым режимом обычно влечет за собой какой-то «компромисс». Географическое расположение может быть проблематичным или правовая система может быть не так прочна и состоятельна, как Вы бы хотели. Бизнес-среда, на которую Вы рассчитываете, может быть не так хороша, как требуется или инфраструктура страны недостаточно развита.
Ни одно из этих соображений и вопросов не относится к Кипру. Мало того, что остров имеет устоявшуюся и открытую свободную рыночную экономику, он также имеет отличную инфраструктуру, усиленную многоязычными и высокообразованными трудовыми ресурсами. Помимо бухгалтерских фирм и налоговых специалистов, Кипр является базой для более чем 150 юридических фирм.
Именно благодаря таким высококвалифицированным услугам в этом секторе Кипр стал известен как центр передового опыта в области права, бухгалтерского учета и налогового планирования.
С точки зрения расположения, Кипр является идеальным шлюзом для владельцев ИС, желающих обслуживать основные рынки континентальной Европы, Северной Африки, России, Центральной Азии и Ближнего Востока.
В целом, Кипр является лучшем местом для прекрасных возможностей налогового планирования ИС.
Получить бесплатную 15 мин. консультацию
Ведение бизнеса в Швейцарии 2019: обзор налоговых льгот для интеллектуальной собственности
Налогообложение в Швейцарии в 2019 году, открывает новые возможности по налоговым льготам в сфере интеллектуальной собственности.
В успешном ведении бизнеса, интеллектуальная собственность может иметь решающее значение для коммерциализации исследований и развития разных направлений деятельности.
Если вы ищите идеальную юрисдикцию с низкой налоговой политикой для ведения бизнеса или запуска стартапа, мы предлагаем рассмотреть Швейцарию, как одну из лучших стран с низкими налогами для защиты вашей бизнес-идеи, изобретений, конструкций или новых функций для ваших продуктов.
Налогообложение в Швейцарии 2019: центр низких налогов на интеллектуальную собственность
По мере роста индустрии высоких технологий и того, как программное обеспечение начало “захватывать весь мир”, новая экономика знаний прочно встала на ноги и произошел процесс оценки интеллектуальной собственности. В настоящее время компании часто покупают, продают, обменивают патенты и другие права, которые связаны с ИС.
Международные компании часто используют оффшорные холдинговые компании для размещения большей части своей интеллектуальной собственности. Такая тенденция в свою очередь заставила и предпринимателей задуматься о целесообразности подобной структуры для их бизнеса.
Безусловно, существует ряд преимуществ для построения правильной налоговой структуры, включая и ИС.Именно получение особой выгоды в виде налоговых льгот для вашей интеллектуальной собственности, обеспечит высокую конфиденциальность и защиту активов, а изначально созданная правильная структуризация прав на ИС, позволит получить большую гибкость и потенциальную прибыль в будущем. Но прежде, чем мы с вами углубимся для детализации вопроса о налогообложении в Швейцарии, давайте проясним для себя что такое интеллектуальная собственность.
Ведение бизнеса в Швейцарии 2019: как структурировать интеллектуальную собственность в странах с низкой налоговой нагрузкой
ИС включает в себя нематериальные идеи, концепции, творения, разработки частными лицами или компаниями. Естественно, цена такого творения или разработки может быть разной.
Также, интеллектуальная собственность может быть зарегистрирована под торговой маркой, патентом или авторским правом, но объединяет их одна вещь – это, предоставление продукта согласно лицензии третьим лицам в обмен на роялти.
Важным аспектом для любого успешного бизнеса, является выбор правильной структуры для ИС, а грамотная настройка лицензионных платежей позволяет получить значительную экономию налогов. На практике, перенос ИС за границу структурируется двумя способами.
- Перемещение компании — например, если ваша российская или украинская компания работает в электронной коммерции и платит высокие налоги, имеет смысл перенести бизнес за границу для снижения налоговой ставки. В таком варианте, вы выйдете за рамки обычных авторских прав и создадите лучшее место по налоговой политике для своего бизнеса.
- Перенос активов — в этом случае необходимо открыть отдельную лицензирующую компанию, которая будет владеть ИС. Для этого понадобится продать часть “активов знаний” компании в юрисдикции с нулевым либо низким налогообложением, которая будет идеально сочетаться с выплатой роялти.
Возможно, такой способ для вас окажется сложным и нереальным, но прежде, чем начинать строить новую структуру компании за границей, рекомендуем получить бесплатную консультацию с опытными специалистами в налоговой сфере.
Налоговая реформа Швейцарии TRAF: привлекательное место для компаний с сильной практикой в области ИС и НИОКР
Швейцария всегда была привлекательным местом для регистрации бизнеса, и с учетом того, что количество зарегистрированных Fintech компаний, возросло более чем вдвое за последние три года, эта страна остается одной из наиболее предпочтительных юрисдикций для FinTech фирм в Европе. Одной из основных причин этого является, особенно привлекательный налоговый режим в Швейцарии, где были введены льготы на федеральном и кантональном уровнях.
Значительным шагом вперед в реформировании налогового законодательства Швейцарии, была отмена кантональных и федеральных налоговых льгот. Эти специальные режимы были под пристальным вниманием ОЭСР, G20 и ЕС на протяжении многих лет. Теперь же, эти специальные режимы будут заменены новыми льготными налоговыми мерами, большинство элементов, которых, вступят в силу с 1 января 2020 года.
Краткий обзор реформы
Программа “Patent Box” — Обязательна для реализации на уровне кантональной инициативы, в соответствии с которой чистая прибыль, относящаяся к патентам и другим аналогичным правам, разработанным именно в Швейцарии (например, лицензионные сборы и доходы от продажи патентов), должны облагаться налогом в размере до 90%.
НИОКР — Предусматривается кантонами на дискреционной основе, сумма дополнительного вычета не может превышать 50% (150% общей суммы затрат). Применяется к прямым расходам на персонал плюс 35% таких расходов на НИОКР, ограничение на уровне валовой суммы всех расходов компании.
Вычет условного процента (NID) — Кантоны с высокими налогами могут предоставлять условный процентный вычет по собственному капиталу, превышающий минимально необходимый (избыточный капитал), в результате чего эффективная налоговая ставка составит приблизительно 11%.
Снижение налога на капитал — Кантоны могут вводить освобождение от участия в капитале, квалифицированном по налогу на капитал, который относится к патентам, и аналогичные права уже будут облагаться налогом по более низкой ставке.
Налоговая реформа Швейцарии TRAF: переходные этапы и совокупные льготы
Переходные меры для реформирования, направлены на снижение налогообложения скрытых резервов, в том числе созданной добавленной стоимости (гудвилл). Совокупная льгота по ставкам, предоставляемая в соответствии с TRAF, не может превышать 70%, сюда относится программа Patent Box, NID, амортизация по скрытым резервам и “супер-вычет” НИОКР.
Налоги в Швейцарии: обзор льгот для интеллектуальной собственности
Швейцария предлагает множество прав ИС, начиная от патентов до товарных знаков и авторских прав по дизайну. Новые изобретения могут быть защищены в Швейцарии максимум на 20 лет, а фармацевтические препараты, могут быть продлены через пять лет после первоначального 20-летнего периода.
Торговые марки охраняются в течение десяти лет после регистрации и могут быть продлены на дополнительные десять лет без ограничений.
Основные налоговые льготы для интеллектуальной собственности включают в себя:
- низкую ставку подоходного налога;
- наличие обширной сети налоговых соглашений;
- отсутствие правил контроля иностранной корпорацией;
- затраты на НИОКР не подлежат налогообложению в размере 100%;
- предоставление налоговых каникул на федеральном и кантональном уровнях;
- получение налоговой выгоды при использовании смешанной компании, которая отвечает за международную деятельность и облагается низкой ставкой;
- лицензия (альтернатива смешанной компании) дает право воспользоваться получить расчет налоговой ставки только на 20% чистого лицензионного дохода (при этом чистый лицензионный доход уменьшается на 80%), а эффективная ставка корпоративного подоходного налога составляет 8,8% и дополнительно ее можно еще снизить;
- специальная комиссия по инновациям и технологиям предлагает гранты для осуществления разработки и исследований;
- получение специальных льгот для компаний, которые переводят свой бизнес в Швейцарию (step-up).
Благодаря привлекательным условиям в налогообложении интеллектуальной собственности, Швейцария смогла привлечь большое количество инвестиций и высокотехнологичных компаний, которые развивают фармацевтику, нанотехнологии, коммуникационные, информационные технологии и биотехнологии.
Швейцария остается привлекательным направлением для FinTech компаний с сильной практикой в области ИС и НИОКР. Если ваша компания связана с исследованиями и разработкой различных объектов интеллектуальной собственности, имеет смысл применить режим Patent Box. Также, TRAF гарантирует минимальную налоговую конкуренцию между кантонами.
Если вы желаете открыть бизнес в Швейцарии и узнать, как получить налоговые льготы для интеллектуальной собственности, напишите нам по электронной почте: info@offshore-pro.info и постройте уже сегодня бизнес с идеальной налоговой структурой.
zakondostatka.ru
Мнение эксперта Оксана Леонидовна Курочкина, адвокат коллегии «Таможенный адвокат» 13 мая 2014 г. Подписаться: Планирование и совершение экспортных операций, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности или результаты интеллектуальной деятельности, вызывают серьезные затруднения у российских компаний, стремящихся выйти на международный рынок.
Одним из таких сложных вопросов, безусловно, является налогообложение подобных операций, и, прежде всего, проблема НДС. Сначала давайте определимся с основными понятиями, необходимыми для понимания данной темы. В статье 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) дан перечень видов охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации.
К таковым законодатель, в числе прочих, относит программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; промышленные
Налоги с продажи товаров и услуг в России
В российской и европейской налоговой практике существует понятие косвенных налогов.
Речь идет о налоге на добавленную стоимость (так называемый ) и , установление которых регламентируется такими нормативно-правовыми актами:
- Приказ ФНС России от 29.10.2014 года №ММВ-7;
- Налоговый кодекс РФ;