На какие продукты ндс 10 процентов окпд 2

Подтверждение 10% НДС

В НК РФ предусмотрено три значения ставки НДС, которые обязаны применять отечественные организации и ИП – 0%, 10% и 20%. Ассортимент товарных групп, для которых применяется льгота 10%, утвержден Постановлением № 908.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно доказать, что ваши изделия имеют код по ОКП2, подпадающий под указанный перечень.

Кому нужно подтверждение НДС по ставке 10%

НДС обязаны уплачивать российские компании и ИП, которые занимаются ввозом, поставками и реализацией изделий. Налог на добавленную стоимость применяется при использовании общей схемы налогообложения. Если на ваши товары применяется общая ставка НДС (с января 2019 года она выросла до 20%), вам также придется заполнять расчеты и декларации, отчитываться перед ИФНС, платить налог.

Возможность использовать разные размеры налога на добавленную стоимость предусмотрена статьей 164 НК РФ. Снижение допускается в отношении списка товаров, имеющих социально-экономическое значение для граждан. При этом Правительство РФ получило полномочия по утверждению списка продукции, на которую будет действовать льготная ставка налогообложения 10%.

Еще в конце 2004 года Правительство РФ приняло Постановление № 908, которым распространило пониженную ставку НДС для отдельных категорий продукции.

В этот список входят только продовольственные товары и детская продукция, т.е. ассортимент, имеющий особую важность для рядовых граждан.

Чтобы получить право отчитываться и платить налог по 10%, предприятиям и ИП нужно подтвердить, что их ассортимент входит в указанный перечень.

Подтверждение ставки 10% по НДС на продовольственные товары происходит путем указания в налоговых декларациях кода ОКП2. Этот показатель определяется по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности. Применение классификатора для подтверждения льготного налогообложения необходимо на территории РФ.

Также в Постановлении № 908 приведен перечень товарных групп в соответствии с ТН ВЭД. Коды по этому классификатору применяются для применения ставки 10% при ввозе изделий на территорию Евразийского союза. Аналогичным образом для каждой товарной группы детской продукции указаны значения ОКП2 и ТН ВЭД.

Перечень товаров по ставке 10% НДС

С момента принятия Постановления Правительства РФ № 908 перечень товаров с НДС 10 процентов неоднократно менялся и расширялся. Последние изменения, действующие в настоящий момент, вступили в силу с 1 апреля 2019 года. Все продуктовые товары и изделия детского ассортимента в перечне сгруппированы в соответствии со значениями ОКП2, что упрощает поиск и выбор нужных позиций.

По каждой позиции представлено сразу несколько товарных групп, позволяющих точно идентифицировать продукт. Например, по разделу «Сахар» указано сразу 7 позиций этого продукта питания (сахар-сырец свекловичный или тростниковый, сахар белый свекловичный и т.д.).

В приведенном выше примере каждая из 7 позиций имеет свой идентификатор ОКП2. Например, сахар-сырец свекловичный или тростниковый идентифицируется по показателю ОКП 10.81.11, который и нужно указывать в налоговых декларациях.

Аналогичные идентификаторы можно выбрать и по ТН ВЭД, если вы занимаетесь ввозом сахара на территорию ЕАЭС.

В состав продуктов, облагаемых по льготному режиму, входят также мясо, молочная продукция, овощи, морепродукты, крупы, иные продовольственные товары. В перечень изделий для детей входит трикотаж, матрасы, кровати, канцелярские принадлежности, коляски, иные товарные группы.

Если поставляемый товар имеет четко определенные свойства и может быть однозначно соотнесен с конкретной позицией в классификаторе ОКП, проблем с выбором кодов и указанием их в декларации не возникнет.

Однако для многих товарных групп это сложно сделать самостоятельно, так как внешние признаки могут совпадать для смежных позиций ОКП.

В этом случае вы можете обратиться к нашим специалистам для подтверждения НДС 10%.

Порядок подтверждения кодов для льготной налоговой ставки

Предприниматель обязан сам заполнять и предоставлять в инспекцию ФНС ежеквартальные расчеты и годовую декларацию по налогу на добавленную стоимость. При заполнении указанной отчетности организации и ИП сами ведут расчет НДС, т.е. должны правильно определить и указать ставку, по которой их товары будут облагать налогом.

От точного выбора и подтверждения кодов по классификаторам ОКП и ТН ВЭД зависит правомерность снижения показателей налога. Неправильно заполнив декларацию, вам грозит крупный штраф по НК РФ, дополнительные финансовые расходы, необходимость обращаться в ИФНС с корректирующими формами, подавать жалобы в суд.

Выбрать коды по ОКП2 и ТН ВЭД нужно на основании идентификационных признаков изделий или продуктов, его описания, целевого назначения, состава материалов, степени обработки или готовности, иных показателей. Чтобы избежать ошибок, обращайтесь для правильного определения кодов ОКП2 и применения ставки НДС 10 процентов к нашим специалистам. Мы поможем подтвердить право на льготную ставку следующими способами:

• оказав помощь в разработке и регистрации техусловий на продукт или детское изделие (в документе будут содержаться все признаки, позволяющие соотнести товар с показателями ОКПД2);
• выдав добровольный сертификат соответствия в системе ГОСТ Р;
• получив официальное заключение Торгово-промышленной палаты (ТПП), в котором будет официально подтвержден код на вашу продукцию;
• оказав помощь в заполнении декларации с применением льготных ставок.

Как правило, для подтверждения кода ОКПД2 или ТН ВЭД достаточно документации. Однако в наиболее сложных ситуациях может потребоваться экспертиза, фактическое изучение свойств и характеристик промтоваров или продуктов питания в лаборатории. Также вы можете получить консультационную поддержку опытных специалистов по любым вопросам, связанным с идентификацией продукции.

Код окп 657140

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: ставка 10% налога на добавленную стоимость.

По сути, пониженная ставка НДС является налоговой льготой, которую нужно подтвердить.

Сейчас мы рассмотрим, что нужно компании для обоснования применения такой льготы по налогу на добавленную стоимость.

Ставку НДС 10 процентов можно использовать при реализации: 1) продовольственных товаров; 2) товаров для детей; 3) периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

К каким товарам применяется ставка ндс 10%?

Перечни товаров, в отношении которых применяется пониженная ставка НДС, определяются правительством РФ в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП), а также товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Перечни являются закрытыми. Основная задача фирмы — при импорте доказать, что товар относится к соответствующему коду ОКП или ТН ВЭД.

Производственные товары

Ставку НДС 10 процентов применяют при продаже продовольственных товаров согласно перечню кодов видов продукции.

При реализации товаров отечественного производства право применять пониженную ставку налога на добавленную стоимость нужно подтвердить наличием у товара национального или отраслевого стандарта либо технического условия с указанием присвоенного в установленном порядке кода, соответствующего коду, приведенному в перечне.

Многие компании в целях подтверждения применения ставки НДС 10 процентов используют сертификат соответствия, в котором указан код, аналогичный коду ОКП.

Сертификат соответствия — это документ, удостоверяющий соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров.

Поэтому для подтверждения правомерности применения пониженной ставки НДС ссылаться на код, присвоенный в установленном порядке определенному товару и указанный не в национальном или отраслевом стандарте либо техническом условии, а в сертификате соответствия, неправильно. Сертификат соответствия удостоверяет, а не подтверждает правомерность присвоения товару соответствующего кода ОКП. Для импортных товаров следует руководствоваться кодами ТН ВЭД продукции и перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД таможенного союза. Причем эти коды применяются как при ввозе товара, так и при его реализации.

Обратите внимание: при подтверждении ставки НДС в отношении импортного товара необходимо руководствоваться не только кодом ТН ВЭД России (ТН ВЭД ТС), но и наименованием товара. Только если оба условия будут выполнены, возможно применение ставки НДС в размере 10 процентов (письмо ФТС России от 11.05.2011 N 05-18/21637).

Товары для детей

При реализации товаров для детей применение пониженной ставки НДС подтверждают в том же порядке, что и при продаже продовольственных товаров — в соответствии с перечнем кодов видов продукции.

Научная, образовательная, культурная периодика и книги

Ставку НДС 10% применяют при продаже периодических печатных изданий и книжной продукции согласно Перечню кодов видов продукции.

Что понимается под периодическим печатным изданием? В данном случае это газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

К периодике рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера.

Для применения пониженной ставки издательству нужно получить справку, выданную Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям, о присвоении соответствующего кода по Общероссийскому классификатору продукции для конкретного вида издания. Иметь иные подтверждающие документы фирма не обязана.

При ввозе печатной продукции на территорию России в таможенный орган необходимо представить документ, подтверждающий, что этот вид товара указан в перечне и не носит рекламного или эротического характера.

Соответствие может быть подтверждено документом, выданным Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере печати и массовых коммуникации.

Для подтверждения правомерности применения пониженной ставки также может быть использовано свидетельство о регистрации средства массовой информации, выданное Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия, содержащее необходимые сведения.

Медицинские товары

Постановлением правительства РФ от 15.09.2008 N 688 утвержден перечень кодов медицинских товаров, облагаемых по пониженной ставке. Десятипроцентная ставка по НДС применяется только при реализации медицинских товаров, коды которых поименованы в нем.

В отношении иных медицинских товаров, подлежащих обложению НДС, применяется ставка налога в размере 18 процентов.

Коды товаров из перечня применяются в отношении: — лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения, а также лекарственных средств внутриаптечного изготовления; — лекарственных средств (в т.ч. плацебо), которые предназначены для проведения клинических исследований и на ввоз конкретной партии которых имеется разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти;

— изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.

Основанием для применения ставки НДС 10 процентов при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения российского и иностранного производства является регистрационное удостоверение.

Для лекарственных средств, которые предназначены для проведения клинических исследований, — разрешение на применение. Государственную регистрацию лекарственных средств проводит федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития (Росздравнадзор).

Ее цель — допуск к производству, импорту, продаже и применению на территории страны таких лекарственных средств. Регистрационное удостоверение — это факт регистрации лекарства.

Удостоверение действительно при условии сохранения в неизменном виде всех изложенных в нем сведений о лекарственном препарате и организации, на имя которой оно зарегистрировано. Срок действия регистрационного удостоверения не ограничен.

Основанием для применения ставки НДС 10 процентов при продаже аптеками лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования, выданного в установленном порядке.

При реализации на территории Российской Федерации лекарственных средств внутриаптечного изготовления ставку НДС 10 процентов применяют при наличии рецепта или требования медицинской организации (письмо ФНС России от 10.08.2011 N АС-4-3/13016@).

Схема подтверждения права на ставку 10 процентов

Изучив условия применения ставки НДС 10 процентов по каждому виду товара, можно прийти к выводу, что схема подтверждения одинакова: — для российской продукции: необходимо узнать присвоенный товару соответствующий код по ОКП и сопоставить с кодами, указанными в утвержденном Правительством РФ перечне товаров, облагаемых по ставке 10 процентов;

— для импортной продукции: найти код ТН ВЭД ввозимого товара в таможенном тарифе и сравнить с кодами, указанными в утвержденном Правительством РФ Перечне. Если код товара в данном перечне есть, то при его ввозе НДС начисляется по 10-процентной ставке, если нет — по 18-процентной.

Перечень продовольственных товаров, налогообложение которых производится поставке 10 процентов, прописан в пункте 2 статьи 164 налогового кодекса России.

В соответствии с последним абзацем указанного пункта коды видов перечисленной продукции определяются Правительством РФ в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП) и товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

В свою очередь, конкретный список кодов видов продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением правительства РФ от 31 декабря 2004 года N 908.

В данном документе прописано, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в перечне подтверждается соответствием приведенных кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП) кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии. Для подтверждения ставки НДС 10 процентов вполне подойдет сертификат соответствия. Если код ОКП в нем соответствует коду ОКП в национальном стандарте, отраслевом стандарте и техническом условии. Подтверждением данной позиции служит письмо ФНС России от 1 февраля 2011 года N КЕ-4-3/1420@.

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации продовольственные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов. Перечень товаров приведен ниже:

• скот и птица в живом весе;
• мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
• молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
• яйцо и яйцепродукты;
• масло растительное;
• маргарин;
• сахар, включая сахар-сырец;
• соль;
• зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
• масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
• хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
• крупа;
• мука;
• макаронные изделия;
• рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
• море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
• продукты детского и диабетического питания;
• овощи (включая картофель).

Товары для детей из приведенного ниже списка также при реализации облагаются НДС по ставке 10 процентов:

• трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
• швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
• обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
• кровати детские;
• матрацы детские;
• коляски;
• тетради и дневники школьные;
• игрушки;
• пластилин;
• пеналы;
• счетные палочки;
• счеты школьные;
• тетради и альбомы для рисования;
• альбомы для черчения;
• папки для тетрадей;
• обложки для учебников, дневников, тетрадей;
• кассы цифр и букв;
• подгузники.

Тип: Декларация о соответствии продукции, включенной в Единый перечень продукции РФ

Регистрационный номер: POCC RU.ФМ11.Д98314

Дата начала действия: 23.10.2017

Дата окончания действия:

Перечень товаров со ставкой НДС 10%

Согласно российскому законодательству, на сегодняшний день в сфере реализации товаров и услуг применяются три процентные ставки НДС – 0%, 10% и 18%, для каждой из которой существуют свои регламентированные критерии распространения действия.

Ставка в 10% является наиболее удобной при проведении операций с продажей товаров на внутреннем рынке. По этому поводу Налоговый кодекс РФ дает четкие пояснения: какие товары входят в группу распространения ставки НДС в 10%, как подтверждается право использования данной ставки, какие документы при этом следует подготовить.

Перечень товаров, для которых действует ставка НДС в 10%

С целью поддержки и развития малого бизнеса в России на законодательном уровне (п. 1 Статьи 164 Налогового кодекса РФ) утвержден достаточно обширный перечень категорий товаров, для которых можно применять частично сниженную процентную ставку НДС в 10%.

Сюда входят:

• Продовольственные товары: продукты животного происхождения (кроме мясных деликатесов), яйца, молоко и молочные продукты, рыба и морепродукты (кроме элитных сортов), овощи, хлеб и макаронные изделия, диетическое и детское питание.
• Детские товары: одежда и обувь (кроме спортивной обуви), подгузники, детская мебель и комплектующие, школьные товары.
• Товары медицинского назначения: все лекарственные препараты и их элементы, которые используются для лабораторных исследований.
• Печатная продукция: книги, журналы, периодика, которая принадлежит к сфере науки, образования и культуры.
• Племенной скот, включая рогатых и других животных племенной категории, в т. ч. свиней, лошадей. Также данная категория распространяется и на биологические элементы животных, связанные с размножением пород.

Процедура подтверждения НДС в 10%

Чтобы подтвердить право использования ставки НДС в 10%, компания, реализующая товар, должна пройти процедуру сверки присвоенного данной группе товаров кода – в Общероссийском классификаторе и утвержденном Правительстве Перечне кодов продукции, подлежащей налогообложению в данном размере.

Проходить верификацию кодов – крайне важно.

Несвоевременное подтверждение права использования ставки НДС в 10%, часто оборачивается тем, что компания платит НДС по ставке 18%.

Такие случаи возможны, если в документации на товар фигурируют иные коды, чем те, которые входят в список 10%, или же если они отсутствуют вовсе.

Где найти код для российских и импортных товаров?

Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности – главный источник кодовых сведений всех групп товаров российского производства, которые подлежат налогообложению по всем ставкам.

ОКП содержит цифровые значения, которые присваиваются товарам всех категорий, и именно на основе этих данных и принимаются решения об отнесении продукции к той или иной ставке налогообложения.

Данный код должен содержаться в Сертификате на продукцию, национального или отраслевого стандарта либо технического условия, которое выдается в Комитете по стандартизации, сертификации и метрологии.

До начала 2017 г. в России действовал Общероссийский классификатор продукции (ОК 034-2014), по которому происходила верификация всех товаров российского происхождения.

С 1 января 2017 года Правительство РФ отменило его действие использованием новой редакции Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), актуального на данный момент.

В соответствии с обновленным ОКПД2 в конце 2016 года был реализован и новый Перечень кодов видов товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10% (Постановление Правительства № 1377 от 17 декабря 2016).

Что касается реализации товаров импортного происхождения, здесь принимается во внимание значение кода ТН ВЭД – если данные цифры имеются и в новом Перечне категорий, данный товар может облагаться налогом с 10%-ной ставкой.

Примечательно, что подтверждение права использования ставки НДС в 10% происходит по единому регламенту для всех групп товаров, то есть схема верификации товаров детского питания и образовательных зданий не будет отличаться. Исключение составляет группа медицинских товаров.

Для медицинских товаров

Что касается пониженной ставки налогообложения для товаров медицинского назначения, здесь важно акцентировать на наличии специальной документации.

Регистрационное удостоверение на лекарственные средства и товары медицинского назначения отечественного или зарубежного происхождения – главное основание для использования ставки НДС в 10%. Для аптечных товаров потребуется регистрационное удостоверение, выданное на конкретные позиции препаратов.

Специальное разрешение на применение лекарственных средств, будет необходимо, чтобы подтвердить пониженную ставку медицинских товаров, используемых в клинических исследованиях.
Документы всех указанных выше типов должны содержать максимально развернутые сведения о препаратах, а также полные данные об организациях, которым выдаются свидетельства и удостоверения.

Проводит и контролирует госрегистрацию лекарственных препаратов и прочих медицинских товаров федеральная служба по надзору в сфере охраны здоровья.

Необходимые документы для подтверждения и их заполнение

Суть процесса исчисления НДС – подтверждение соответствия реализуемой продукции требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс, в данном случае – доказательства, что товар подходит под ставку НДС в 10%.

Примечательно, что Статья 164 Налогового кодекса не дает четкого предписания и инструкций подачи документов для подтверждения права пониженной ставки.

На сегодняшний день фискальные службы проводят данную процедуру на основании предоставленных Сертификатов продукции и заполненной Декларации о соответствии товара, ссылаясь на закон «О техническом регулировании» (ФЗ №184-ФЗ от 27 декабря 2002 года).

В Декларацию о соответствии, которую компания-налогоплательщик предоставляет в налоговые службы в указанные сроки, следует внести всю информацию о товаре, отметив также и присвоенный ему код ОКП. Развернутая информация о реализуемой продукции в декларации налогоплательщика – главное доказательство права применения ставки НДС в 10%.

Таким образом, для использования сниженной процентной ставки НДС в 10%, налогоплательщик должен иметь документально зафиксированное подтверждение соответствия кода реализуемой или импортируемой продовольственной продукции данным, определенным законодательством в Общероссийском классификаторе продукции (для отечественных товаров), и Товарной номенклатуре ВЭД (для импортных товаров).

Данное подтверждение должно содержаться в сертификатах, регистрационных свидетельствах, национальных или отраслевых стандартах и прочей технической документации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно! 

+7 (499) 110-86-72

Москва и область

Перечень товаров для ставки НДС 10 процентов в 2019 году

Для расчета НДС действуют несколько основных ставок — 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок — 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

• 20% — общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок;
• 10% — ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, — коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ);
• 0% — применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
• 20/120 или 10/110 — расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция;
• 16,67% — особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Можно ли выбирать ставки, по которым облагать операции НДС

https://www..com/watch?v=ytdevru

Произвольно выбирать ставку НДС нельзя. Применение подходящей ставки — ваша обязанность, а не право.

Так, по общему правилу нельзя рассчитать НДС по основной ставке (20%), если операция облагается налогом по пониженным ставкам (0% или 10%). Исключением являются отдельные операции, которые облагаются по ставке 0%. В отношении них вы можете отказаться от нулевой ставки НДС (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Действующие ставки НДС

Для начала стоит сказать, что ставка по налогу на добавленную стоимость не одна, и даже не три – таковыми можно признать целых пять:

• Основных всего три – 0, 10 и 20%. Они нужны для добавления к стоимости товаров и услуг. На какие товары НДС 10% будет рассмотрено далее.
• А также есть дополнительные, расчётные – 20/120 и 10/110. Пригодятся, чтобы узнать, сколько от цены составляет оплата НДС.

Раньше основной НДС равнялся 18 процентам, а соответствующий ему расчётный коэффициент был 18/118. Но с 1 января 2019 года это значение увеличилось до 20%, расчётная увеличилась соответственно. Для остальных изменений не было.

Расчетные ставки НДС

Расчетные ставки по НДС применяются в тех случаях, когда сумма налога включена в налоговую базу и ее нужно оттуда извлечь. Перечень наиболее распространенных случаев приведен в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, расчетные ставки нужно использовать в следующих ситуациях:

• при получении аванса на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
• получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
• реализации автомобилей, купленных у физических лиц (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
• удержании НДС налоговым агентом (п. п. 1 — 3 ст. 161 НК РФ);
• переуступке (прекращении) денежного требования (п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ);
• передаче имущественных прав на жилье, гаражи, машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ).

Для расчета НДС предусмотрены три расчетные ставки: 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 4 ст. 158, п. 4 ст. 164, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

В каких случаях применяется расчетная ставка НДС 20/120

Ставка НДС 20/120 применяется во всех случаях, когда основная операция облагается по ставке 20% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Например, вы должны применить расчетную ставку 20/120, если получили (п. п. 1 — 3 ст. 161, пп. 3 п. 1 ст. 162, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ):

• аванс на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, которые облагаются по ставке 20%;
• процент (дисконт) по облигациям и векселям, которые перечислены в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 20%;
• проценты по товарному кредиту в рамках реализации товаров, облагаемых по ставке 20%;
• имущество в аренду от государственных и муниципальных органов.

Кроме того, эта ставка применяется, если вы приобрели у иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в РФ, товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20%.

 В каких случаях применяется расчетная ставка по НДС 10/110

Расчетная ставка НДС 10/110 применяется в тех случаях, когда реализуемый товар или оказываемая услуга облагаются НДС по ставке 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Например, вы должны применить расчетную ставку 10/110, если получили аванс на поставку товаров, которые облагаются по ставке 10%.

В каких случаях применяется расчетная ставка по НДС 16,67%

Расчетная ставка НДС 16,67% применяется:

• при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ);
• оказании иностранными организациями электронных услуг (в том числе через Интернет) населению (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Подтверждение права на льготную ставку

В интересы государства не входит предоставление послаблений по налогам, поэтому всем организациям, занимающимся продажей или покупкой товаров, описанных выше, стоит быть особенно внимательными с доказательствами необходимости льготы. Потому что снимается она легко, а вот вернуть её, как и оспорить решение надзорных органов в суде, практически невозможно.

Здесь важнее всего правильно определиться с кодами продукции в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности. Перечень кодов для товаров продовольствия, облагаемых десятипроцентной ставкой, доступен по ссылке в тексте Постановления правительства РФ.

После того как код найден, он сверяется с другими, из статьи НК РФ, поясняющей определение ставки в 10%. Если продукция не российского производства, то для него используется другой перечень — ТН ВЭД. С ним тоже необходимо сверяться, иначе придется заплатить НДС в два раза больше, чем предполагалось.

Лекарственные препараты — это особая категория товаров, поэтому для её продажи необходимо предоставить регистрационные документы и удостоверения. Только тогда можно будет рассчитывать на сниженную ставку по налогу. Это касается как импортных, так и товаров российского производства.

Только с помощью деклараций и можно обосновать необходимость снижения налоговой ставки. В них обязательно отмечается тот самый код из ОКП — он и является главным доказательством. После подбора документов и сверки кодов информация подаётся в налоговую, а она принимает решение о предоставлении НДС в 10%.

Налоговая ставка в 10% применяется исключительно для продукции, отмеченных законом в строгом перечне.

Доказать её необходимость можно только если есть соответствующие документы, такие как декларация и подтверждающие регистрационные сертификаты.

Нарушения в этом порядке, а в особенности подделки, приведут к лишению использования такой ставки по налогу, поэтому здесь необходимо быть особенно осторожным и внимательным, уделяя время проверке данных и их актуальности.