+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Консультационные услуги физических лиц облагается ндс

Налог на Google: особенности налогообложения иностранных IT-компаний

Консультационные услуги физических лиц облагается ндс

Иностранные IT-компании, продающие на территории РФ электронный контент, обязаны платить НДС с 1 января 2017 года. Вступил в силу Федеральный закон от 03.07.

2016 № 244-ФЗ, по которому продажа электронного контента иностранными фирмами облагается НДС.

Под действие закона подпадают крупнейшие IT-компании: Google, Apple, Microsoft, интернет-площадки eBay, Aliexpress, магазин компьютерных игр Steam. В статье расскажем, как действуют новые правила.

Облагаются НДС услуги, оказанные иностранными компаниями через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, если местом реализации этих услуг признается территория РФ.

Перечень таких услуг — закрытый (п 1 ст. 174.2 НК РФ). Уплачивать НДС должны компании, если они предоставляют следующие услуги:

  • продают компьютерные программы, приложения, игры, базы данных и обновления к ним;
  • проводят онлайн-аукционы;
  • продают рекламные услуги в интернете и предоставляют рекламные площадки;
  • предоставляют платформы для размещения предложений о продаже товаров и услуг; оказывают услуги хостинга;
  • обеспечивают хранение данных;
  • регистрируют домены;
  • продают права на цифровые книги, музыку, аудиовизуальную продукцию, графические изображения;
  • администрируют информационные системы и сайты в интернете;
  • обеспечивают хранение и обработку информации, при условии, что предоставивший информацию имеет к ней доступ через интернет;
  • осуществляют поиск и представляют заказчику информацию о потенциальных покупателях;
  • обеспечивают доступ к поисковым системам в интернете;
  • предоставляют статистику посещаемости сайтов.

Каким образом определяется место реализации услуг

Местом реализации услуг в электронной форме признается территория РФ, если выполняется хотя бы одно из условий:

  • местом жительства покупателя является РФ;
  • банк, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, находится на территории РФ;
  • IP-адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
  • номер телефона покупателя имеет международный код (+7).

Что не облагается налогом на Google

Существует перечень услуг, которые освобождены от обложения НДС:

  • товар или услуга заказываются через интернет, а поставка осуществляется без его использования;
  • компьютерные программы, в том числе игры и базы данных продаются на материальных носителях (софт в коробках);
  • услуги по предоставлению доступа к Интернету;
  • консультационные услуги, оказанные по электронной почте.

Льготы по НДС сохраняются при передаче неисключительных прав на компьютерные программы (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 1 ст. 1235 ГК РФ). То, что льгота сохранилась, означает, что не только российские, но и иностранные организации вправе ее применять.

Если иностранная компания зарегистрируется в России для уплаты налогов, она будет пользоваться льготой и сможет не платить НДС. Это не действует на рекламные услуги, услуги интернет-платформ, услуги хостинга. Они облагаются НДС по правилам статьи 174.

2 Налогового кодекса.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Кто должен платить налог на Google

Порядок администрирования исчисления и уплаты налога иностранными организациями, оказывающими электронные услуги на территории РФ, зависит от категории покупателя таких услуг и участия или неучастия в расчетах с покупателем посредников.

1 вариант. Продажа электронных услуг организациям или ИП

Если иностранная компания оказывает электронные услуги юридическим лицам и ИП, состоящим на учете в российских налоговых органах, порядок налогообложения таких услуг не отличается от порядка налогообложения иных услуг, оказываемых иностранными компаниями на территории РФ. Обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на потребителей. Они обязаны удержать НДС из денег, которые выплачивают иностранному продавцу, и перечислить налог в бюджет.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации услуг на территории РФ, как сумма дохода от реализации электронных услуг с учетом налога.

Исчисленный по расчетной ставке налог подлежит перечислению в бюджет при каждой оплате иностранному лицу. Одновременно с платежным поручением в пользу иностранного контрагента налоговым агентом должно представляться платежное поручение на перечисление в бюджет удержанного из перечисляемой суммы налога.

В противном случае банкам запрещено производить перевод средств в пользу иностранца. Налоговая декларация представляется один раз в квартал.

Российская организация (ИП) становятся налоговыми агентами, если:

  1. Приобретают у иностранных поставщиков (посредников) электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ.
  2. Продают на территории РФ электронные услуги иностранной компании в качестве посредника и при этом участвуют в расчетах с покупателем. Т.е. получают выручку непосредственно от него и перечисляют ее нерезиденту или другому посреднику.

Порядок расчета НДС при покупке онлайн-услуг

Налоговая база — стоимость услуг с учетом НДС.

На дату перечисления иностранному контрагенту платы (предоплаты) за услуги, налоговый агент из этой суммы должен удержать НДС по ставке 18/118 и уплатить его в бюджет.

Если в договоре с иностранной компанией не предусмотрен НДС, подлежащий уплате в российский бюджет, налоговый агент сам увеличивает стоимость услуг на сумму НДС и уплачивает налог за счет собственных средств.

Налоговый агент составляет счет-фактуру в 1 экземпляре и вправе принять перечисленный НДС к вычету.

Все налоговые агенты — российские организации должны сдавать декларацию по НДС (по традиционной форме) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

В декларации агент заполняет раздел 2, указав в нем, в частности:

  • в строке 060 — сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет;
  • в строке 070 — код операции (из разд. IV Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации. Например, при покупке иностранных интернет-услуг нужно указать код 1011712, а при посреднической продаже услуг — код 1011707).

2 вариант. Продажа услуг через посредника

Если деятельность по оказанию электронных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям осуществляется с участием в расчетах посредника, то налоговым агентом признается такой посредник. Налоговым агентом признается та организация (индивидуальный предприниматель), которая осуществляет расчет непосредственно с покупателем, т.е. «последний посредник».

Исчисление и уплата налога налоговым агентом-посредником производятся с учетом особенностей. Налоговая база определяется на последний день того налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) электронных услуг, а налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3 вариант. Продажа электронных услуг физическим лицам

При оказании электронных услуг физическим лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, порядок налогового администрирования зависит от того, осуществляется расчет с физическими лицами-покупателями непосредственно иностранной организацией или с участием посредника.

При оказании услуг с участием в расчетах посредника обязанности по исчислению и уплате налога возлагаются на такого посредника, признаваемого налоговым агентом, и налоговая база определяется в порядке, аналогичном порядку определения налоговой базы при оказании электронных услуг организациям и ИП с участием в расчетах посредников.

Если потребителем электронных услуг иностранной компании являются физические лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве ИП, и при этом расчет с ними осуществляется непосредственно иностранной компанией-поставщиком таких услуг — обязанности по исчислению и уплате налога полностью ложатся на иностранного поставщика.

Иностранные организации признаются налоговыми агентами при оказании физическим лицам услуг в электронной форме, если являются:

  • посредниками, осуществляющими предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги
  • при условии участия в «цепочке» нескольких посредников, налоговым агентом признается «последний» в «цепочке» посредник, который осуществляет предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами независимо от наличия у нее договора с иностранной организацией, оказывающей услуги.

Если иностранная организация оказывает IT-услуги физическим лицам, то она обязана уплачивать НДС в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма НДС определяется по расчетной ставке 15,25%.

Налоговая база при оказании электронных услуг определяется расчетным путем, как стоимость услуг (с учетом НДС) исходя из фактических цен их реализации.

Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг.

Стоимость услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг.

Право на вычеты по НДС иностранные исполнители не имеют. Поэтому им не требуется составлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Иностранная IT-компания должна встать на налоговый учет и представлять в налоговый орган декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, через личный кабинет налогоплательщика (за I квартал 2017 года — до 25 апреля 2017 года), документы (информацию), сведения, предусмотренные нормами, через личный кабинет налогоплательщика или, в случае невозможности представить через личный кабинет, в электронной форме по каналам ТКС через оператора электронного документооборота.

Декларирование

Форма декларации по НДС, уплачиваемому иностранной организацией, оказывающей IT-услуги, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@ и состоит из трех частей:

  • разд. 1 — отражается сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет;
  • разд. 2 — показывается расчет этой суммы налога;
  • разд. 3 — приводятся сведения (информация) об услугах, оказываемых иностранными организациями в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от него).

Декларация представляется иностранными организациями через личный кабинет.

Иностранные организации, поставщики интернет-контента счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур налоговый учет не ведут.

Ставка НДС при оказании консультационных услуг

Консультационные услуги физических лиц облагается ндс

В каких случаях не нужно выставлять счета-фактуры, когда нужно платить налог при реализации услуг, порядок определения места реализации услуг прокомментирует статья.

Вопрос: Если наша организация (зарегестрирована в РФ, работает по ОСНО) оказывала консультационные услуги компании, которая находится в Армении, то закрывающие документы (акт, счет-фактуру) мы должны готовить с какой ставкой НДС (0%, без НДС, 20%)?

Ответ: Такая операция не облагается НДС. В документах вместо ставки налога сделайте пометку «Без НДС».

Еще читайте: производственный календарь 2020 Минтруда

Платить налог при реализации услуг нужно только тогда, когда местом реализации услуги признается территория России (пп.1 п.1 ст.146 НК).

Порядок определения места реализации услуг приведен в ст.148 НК. Так, в соответствии с пп.4 п.1 и пп.4 п.1.1 ст.148 НК, подп. 4 п.

 29 приложения 18 к договору о ЕАЭС, место реализации консультационных услуг определяется по месту ведения деятельности покупателем. Вы указали, что покупатель – иностранная компания, зарегистрированная в Армении.

Следовательно, место реализации услуг не Россия, и операция не облагается НДС по российскому законодательству.

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://www.1gl.ru/#/document/16/58502/

https://www.1gl.ru/#/document/86/111713/

Как определить место реализации товаров (работ, услуг)

При реализации товаров, работ, услуг НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Правила, как определить место реализации, приведены в статьях 147 и 148 НК. Как определить место реализации товаров, работ или услуг в разных ситуациях, узнаете из рекомендации.

Как определить место реализации работ или услуг

В статье 148 НК выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):

 по месту деятельности исполнителя работ (услуг);

 по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);

 по месту деятельности покупателя работ (услуг);

 по месту фактического оказания услуг.

При решении вопроса, реализованы ли работы (услуги) на территории России (и, следовательно, нужно ли платить НДС по этой операции), необходимо применять один из этих критериев.

По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны):

 российской организацией;

 предпринимателем, зарегистрированным или проживающим в России;

 представительством иностранной организации, находящимся в России.

Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК.

Из этого правила есть исключения для определенных видов работ (услуг).

Для работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК, место реализации определяется местонахождением покупателя. При этом местонахождением считается тот адрес, по которому организация зарегистрирована в России.

Когда же организация в России не зарегистрирована, местом реализации будет считаться адрес: – прописанный в учредительных документах; – по которому находится управление организации или ее исполнительный орган;

– по которому находится постоянное представительство, если работы (услуги) были приобретены через него.

То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России. Например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России.

Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта место реализации определяется местом фактического оказания услуг (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если они фактически были выполнены (оказаны) в России.

Особенности определения места реализации работ и услуг по договорам между российскими организациями и организациями стран – участниц ЕАЭС предусмотрены разделом IV приложения 18 к договору о ЕАЭС. Подробнее порядок определения места реализации работ и услуг представлен в таблице.

В каких случаях не нужно выставлять счета-фактуры

Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:

 операции не облагаются или освобождены от НДС по статье 149 НК. Например, при выдаче денежных займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК). Исключение – реализация товаров в страны ЕАЭС (подп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК);

Консультационные услуги облагаются ндс

Консультационные услуги физических лиц облагается ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Российская организация оказывает иностранным организациям консультационные услуги. Круг резиденства иностранных заказчиков российской организации довольно широк, и при заключении контрактов с ними принимаются во внимание положения двусторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Местом реализации консультационных услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству, территория РФ не признается, и соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются. При заключении договора российской организации необходимо указать, что стоимость услуг не облагается НДС и сослаться на статью НК РФ. Какую статью необходимо указать — пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ или ст. 149 НК РФ?

Какой пункт ст. 149 НК РФ относится к консультационным услугам, оказываемым иностранной организации?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НДС: место реализации аудиторских и консультационных услуг

«Московский бухгалтер», 2008, N 1

Статьей 148 Налогового кодекса установлен механизм определения места оказания как аудиторских, так и консультационных услуг. Указанный порядок позволяет решить вопрос наличия или отсутствия реализации услуг, которые являются объектом обложения НДС.

Аудиторские услуги

По общему правилу местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги). Это правило распространяется, в частности, и на оказание аудиторских услуг.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК).

Сразу заметим, что следует четко разделять понятие аудиторских и бухгалтерских услуг, ведь место реализации при оказании таких услуг определяется по-разному. Бухгалтерский учет, согласно Закону от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Определение понятия «аудит» содержится в ст. 1 Закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Так, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Из Закона N 119-ФЗ можно сделать вывод, что аудит является самостоятельным видом деятельности. Для определения места реализации аудиторских услуг необходимо руководствоваться положением пп. 5 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса.

При этом местом осуществления деятельности оказывающей услуги организации или индивидуального предпринимателя будет считаться территория Федерации в случае их фактического присутствия на данной территории на основании государственной регистрации.

А при отсутствии такой регистрации — на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства либо места жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 148 НК).

То есть в случае, если иностранная организация оказывает аудиторские услуги для российского налогоплательщика и при этом не состоит на учете в налоговых органах нашей страны, обложение НДС указанных услуг на территории Федерации не производится.

Если же услуги оказаны представительством (отделением, филиалом) иностранной организации, состоящим на учете в налоговых органах нашей страны, то местом реализации аудиторских услуг будет признаваться территория Федерации, а обложение НДС будет производиться в общеустановленном порядке.

В случае если аудиторские услуги оказаны российской организацией иностранной компании — заказчику, местом реализации признается территория нашей страны, и такие операции подлежат обложению НДС также в общеустановленном порядке.

Консультационные услуги

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса, место реализации консультационных услуг определяется по месту осуществления деятельности покупателя данных услуг. То есть если заказчик таких услуг — российская компания, то местом их реализации признается территория Федерации.

При этом при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Федерации, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у нерезидента (ст. 161 НК).

Налоговая база в таком случае определяется российским налогоплательщиком — налоговым агентом как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом НДС.

Минфин в Письме от 2 августа 2006 г.

N 03-04-08/173 также указал, что российская организация, приобретающая консультационные услуги у иностранной фирмы, не зарегистрированной на территории нашей страны, является налоговым агентом и обязана уплатить в бюджет НДС. Причем сделать это необходимо независимо от того, признается ли иностранная компания налогоплательщиком НДС в стране регистрации, либо нет.

Читайте так же:  Облегченный труд при беременности

Если же покупателем консультационных услуг иностранной компании является российское представительство, зарегистрированное на территории иностранного государства, то местом реализации таких услуг территория Федерации не признается. Соответственно, указанные услуги НДС на территории нашей страны не облагаются (Письмо Минфина от 29 ноября 2006 г. N 03-04-08/243).

В случае оказания консультационных услуг российским налогоплательщиком для иностранной фирмы — заказчика, не состоящей на учете в нашей стране, местом реализации территория Федерации признаваться не будет.

Рассмотрим последнюю ситуацию на следующем примере.

Пример 1. ООО «Альфа» в ноябре 2007 г. оказало консультационные услуги иностранной компании West Int. (Италия), не имеющей представительства на территории Федерации. Местом реализации консультационных услуг для целей налогообложения НДС территория Федерации не является. Исчислять НДС со стоимости этих услуг не нужно.

Вместе с тем стоимость оказанных обществом услуг составила 512 тыс. руб. Эта сумма отражается в разд. 9 налоговой декларации по НДС (ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина от 7 ноября 2006 г. N 136н) следующим образом:

  • по строке 010 графы 1 «Код операции» указывается код 1010812 (в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС);
  • по строке 010 графы 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС» отражается стоимость услуг, указанная в договоре, — 512 000 руб.;
  • в остальных графах строки 010 по данной операции ООО «Альфа» поставит прочерки;
  • по строке 020 графы 2 общество укажет итоговую сумму стоимости реализованных услуг, не облагаемых налогом (при условии отсутствия в ноябре 2007 г. иных операций, подлежащих отражению в графе 3 данного раздела, организация укажет итоговую сумму 512 000 руб.).

Необходимо помнить, что заполнять и включать в состав налоговой декларации по НДС данный раздел налоговой декларации следует за тот налоговый период, в котором была оказана услуга.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда услуги оказаны иностранной компанией для российской организации.

Пример 2. Иностранная фирма B&D int. (Великобритания), не состоящая на учете в России, оказала для ООО «Альфа» в ноябре 2007 г. консультационные услуги на сумму 236 тыс. руб.

  • по строке 010 «Порядковый номер раздела 2» указывается 000001;
  • по строке 020 «КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах» ООО «Альфа» ставится прочерк;
  • по строке 030 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, — B&D int.;
  • в строках 040 и 050 ставятся прочерки, поскольку у иностранного продавца отсутствуют ИНН и КПП;
  • по строке 060 следует указать код бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога, — 182 1 03 0 1000 01 1000 110;
  • в строке 070 российская организация проставляет код ОКАТО — 45293570000;
  • в строке 080 — код вида экономической деятельности налогового агента (ОКВЭД) — 515300;
  • по строке 090 отражается сумма НДС, исчисленная ООО «Альфа» к уплате в бюджет как налоговым агентом, в размере 36 000 руб. (236 000 руб. x 18/118);
  • по строке 100 указывается код операции в соответствии с Приложением к Порядку заполнения декларации — 1011701;
  • в строках 110 — 130 ООО «Альфа» ставит прочерки.

Необходимо учесть, что, в случае если контрактом с налогоплательщиком — иностранным лицом, реализующим услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых услуг на сумму налога. Это сказано в Письме Минфина от 16 октября 2007 г. N 03-07-15/153.

Сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет, в такой ситуации, по существу, является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика — иностранного лица.

Поэтому сумма НДС должна приниматься к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном п. 3 ст.

171 Налогового кодекса, то есть после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Таким образом, если бы в примере 2 контрактом между иностранной фирмой B&D int. (Великобритания) и ООО «Альфа» сумма НДС не была предусмотрена, то обществу, которое является налоговым агентом, следовало бы увеличить стоимость консультационных услуг на сумму налога. Сумма НДС в данном случае составила бы 42 480 руб. (236 тыс. руб. x 18%).

В отношении налоговых агентов, приобретающих у иностранных лиц услуги (в том числе консультационные) по договорам мены, каких-либо особенностей уплаты налога на добавленную стоимость нормами Налогового кодекса не предусмотрено.

По таким налогоплательщикам Минфин в Письме от 24 октября 2007 г. N 03-04-15/190 делает следующий вывод.

Уплата налога на добавленную стоимость в бюджет российскими организациями при исполнении ими обязанностей налогового агента в случае приобретения по договорам мены у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах нашей страны, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Федерации, производится в общеустановленном порядке.

То есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором осуществляется оплата товаров, принадлежащих иностранному лицу, неденежными средствами (п. 1 ст. 174 НК). При этом налог уплачивается за счет собственных средств российской организации.

[2]

Тонкости вычета

Что касается принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в соответствии со ст. 173 Налогового кодекса покупателями — налоговыми агентами, то в таком случае следует руководствоваться ст. 171 и п. 1 ст. 172 Кодекса.

Суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при оказании услуг (местом реализации которых является территория Федерации), налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, могут быть включены налоговыми агентами в вычеты НДС в декларации.

Она представляется за налоговый период, следующий за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении указанных услуг.

Читайте так же:  День пенсионной грамотности

Вернемся к примеру 2. Поскольку консультационные услуги оказаны в ноябре 2007 г., и, соответственно, отражены в разд.

2 декларации по НДС на ноябрь то включить соответствующую сумму НДС в состав налоговых вычетов ООО «Альфа» может только в декларации по НДС, представляемой за следующий налоговый период.

Поскольку в нашем примере налоговым периодом, установленным ст. 163 Кодекса, является календарный месяц, то отразить данные операции общество может в декларации за декабрь 2007 г.

Напомним, что с 1 января 2008 г. в соответствии со ст. 163 Кодекса налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (п. 4 ст. 2 Закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ).

Консультационные услуги можно освободить от НДС

В чем экономия: НДС

На чем основана идея

Консультационные услуги облагаются ндс или нет

Консультационные услуги физических лиц облагается ндс

Особенности при работе Статья: Налогообложение при оказании консультационных услуг. Особенности при работе с иностранными партнерами Жадан Л. Где кончаются права и начинаются обязанности? Как выиграть в суде?

Елена Жураковская Нужно ли начислять налог на репатриацию и НДС на стоимость таких услуг? Прежде всего отметим, что полный перечень доходов нерезидентов, полученных в Украине, которые подлежат обложению налогом на репатриацию, приведен в пп.

Информационно-консультационные услуги в этот перечень не вошли. Таким образом, при их начислении и выплате налог на репатриацию не уплачивается. Операции по поставке услуг на таможенной территории Украины являются объектом обложения НДС пп.

Консультационные услуги ндс

Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону 8 , юрист Вам поможет Вопросы 1.

Пожалуйста облагаются ли НДС консультационные услуги? Нужно ли платить НДС, если оказываются консультационные услуги? Нудно ли платить НДС, если оказываютяс консультационные услуги? В прошлом году я был был зарегириован как ИП на Общую систему налогообложения, было выполнено 2 перевода с указанием – оплата консультационных услуг НДС не облагается счета не высталялись.

Так же было выполнено два перевода вывода на собственный счет с указанием НДС не облагается. Это все операции которые были провелены по счету на этом ИП. Организация юр.

Для покупателей организуется обучение по его использованию от 16 до 80 часов в форме консультационных семинаров. Услуга облагается НДС.

Итоговой аттестиции не проводится, документов о присвоении квалификации не выдается только свидетельство об участии.

Требуется ли лицензия на такой вид деятельсти согласно ФЗ? Если нет, из каких положений закона это вытекает? Да, обязательно по образовательным услугам. Нужно Устав смотреть. Сколько учредителей? Интересует пункт и статья закона. Добрый день! Физлицо оказывает консультационные услуги, нужно ли платить с них ндс и прописывать ли ндс в сумме договора.

Здравствуйте, физическое лицо не может являться плательщиком НДС. В консультационный ответ включите источники права на которые вы ссылаетесь. Михаил, возвращается и у ИП с суммы уплаченной за помещение по договору аренды.

До Подробное описание предмета аренды помимо целей соблюдения требований гражданского законодательства имеет значение и для налоговых правоотношений.

В ряде случаев именно условие об объекте аренды влияет и на вид применяемого режима налогообложения, и на объем налоговых платежей.

При осуществлении розничной торговли или оказании услуг общественного питания в зависимости от размера занимаемой площади торгового зала зала обслуживания посетителей налогоплательщик может применить такой специальный налоговый режим, как ЕНВД — единый доход на вмененный доход для отдельных видов деятельности ст.

Арендодатель обязан перейти на уплату ЕНВД по рассматриваемому виду деятельности, если выполняются следующие условия: — система налогообложения в виде ЕНВД для такого вида деятельности, как оказание услуг по передаче во временное владение и или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, введена на территории муниципального образования, где работает арендодатель пп.

Обращаем внимание: если арендодатель прекращает сдачу в аренду помещений на месяц или более и не имеет действующих договоров аренды, он перестает быть плательщиком ЕНВД.

Переводу на ЕНВД подлежит деятельность по передаче в аренду следующих видов объектов: — торговые места, расположенные в торговом комплексе, на крытом рынке, на автовокзале, железнодорожном вокзале, в административном здании, в том числе в поликлинике, учебном заведении, в торговом центре, в котором торговые секции не относятся к магазинам и павильонам, в культурных и выставочных центрах на время проведения в них выставок, ярмарок и иных мероприятий письма Минфина России от Арендодатель не вправе использовать режим ЕНВД, если сдает в аренду следующие виды объектов: — здания, строения, сооружения письмо Минфина России от Уплата ЕНВД арендодателями-организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от сдачи имущества в аренду , налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для аренды имущества, облагаемого ЕНВД и единого социального налога в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи со сдачей в аренду имущества, облагаемого единым налогом.

Уплата ЕНВД арендодателями — индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, облагаемого единым налогом , налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для аренды и единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Основой для расчета суммы ЕНВД принимается площадь арендуемого помещения. Площадь торгового зала, используемая в качестве физического показателя при исчислении ЕНВД, определяется на основании данных, содержащихся в договоре аренды.

Кто обязан платить НДС? Как быть с двойным налогообложением? Если можно ссылочку в НК. Если бы наоборот иностранная компания оказывала услуги российской, то была бы ст. При этом нужно учитывать влияние Олимпийских игр. Например, ч.

Что касается двойного налогообложения, то это актуально для иностранной компании, которая платить или не платит налоги на территории РФ. В этой части нужно смотреть Договор, если он заключен, разумеется.

Если назовет страну регистрации Марты, то посмотрю, существует ли Договор между РФ и????

С уважением, 9. Liliaночка, почему бы Вам с Вашим вопросом не обратиться на сайт бухгалтеров. Экспорт – это перемещение через таможенную территорию РФ. В Вашем случае услуги оказаны на территории РФ. Если договор заключен с иностранной организацией – это еще не экспорт.

Особенно обратите внимание на п. Возможно у Вас именно такие услуги. С уважением,.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Минфин: нельзя ставить НДС к вычету без счета-фактуры

Ндс с консультационных услуг: кто является, кто не является плательщиком ндс, когда происходит начисление ндс, какие услуги облагаются налогом. расположенной на территории австрии. в российской федерации нет ни. если компания оказывает консультационные услуги, то в общем случае эта операция облагается ндс. территории россии постоянного представительства, такие услуги не облагаются ндс (подп. риска нет

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость п. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае необходимость уплаты НДС не возникает, так как покупатель услуги не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Таким образом, почти все консультационные услуги подлежат обложению НДС. Исключение лишь составляют: применение УСН в деятельности организации или индивидуального предпринимателя; предоставление консультационных услуг иностранным компаниям, не имеющим филиалов или представительств на территории Российской Федерации.

Мы оказываем консультационные услуги иностранной компании. Ни филиала, ни представительства компании на территории Российской Федерации нет. Сотрудники компании приезжают на консультации к нам.

Должны ли мы в данном случае исчислять и уплачивать НДС? В соответствии с налоговым законодательством местом реализации услуг не признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации ст.

Покупатель ваших услуг не ведёт деятельность на территории Российской Федерации, в связи с чем предоставляемые вашей компанией консультационные услуги не подлежат обложению НДС. Наша компания зарегистрирована на территории Российской Федерации, но за рубежом имеются представительства.

Должны ли мы производить исчисление и уплату НДС в случае приобретения консультационных услуг у иностранной компании? Прошу заметить, что консультационные услуги мы приобретаем посредством нашего представительства. В данном случае нельзя рассматривать приобретение консультационных услуг как приобретение на территории Российской Федерации, так как компания имеете представительства за рубежом.

Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону 8 , юрист Вам поможет Вопросы 1.

В письме Минфина России от В соответствии с пп. Таким образом, на основании указанного пп.

Ндс при оказании консультационных услуг иностранной организации

Согласно ст. То есть в общем смысле все услуги облагаются НДС.

Оказание услуг иностранным фирмам и наоборот В то же время согласно разъяснению Минфина РВ Письмо от Документом, который подтвердит место оказания услуг, может быть договор, заключенный с российским или иностранными контрагентом, либо документ, подтверждающий сам факт оказания услуги. Однако существует ряд услуг, которые НДС вообще не облагаются. Их перечень приведен в ст.

Исчисление НДС при оказании рекламных услуг иностранной компании

Облагаются ли НДС консультационные услуги, приобретенные российской организацией у иностранного контрагента? 1 voprosyotvety Вопрос задан2 июля в О применении НДС при реализации услуг по обработке информации и консультационных услуг, оказываемых российской организации иностранным лицом, в том числе ИП, зарегистрированным в иностранном государстве, не являющемся государством – членом Евразийского экономического союза, и не состоящим на учете в налоговом органе РФ Ответы: 2 июля в 2 июля в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по обработке информации и консультационных услуг, оказываемых российской организации иностранным лицом, зарегистрированным в иностранном государстве, не являющемся государством – членом Евразийского экономического союза, и сообщает. Согласно подпункту 4 пункта 1 и подпункту 4 пункта 1. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства если услуги приобретены через это постоянное представительство. Таким образом, местом реализации услуг по обработке информации и консультационных услуг, оказываемых российской организации иностранным лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в иностранном государстве, не являющемся государством – членом Евразийского экономического союза, и не состоящим на учете в налоговом органе Российской Федерации, признается территория Российской Федерации. Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранного лица, в том числе индивидуального предпринимателя, не состоящего на учете в налоговом органе Российской Федерации, услуги по обработке информации и консультационные услуги, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Заместитель директора.

На чем основана идея: Письмо Минфина России от

Первый тип — операции, которые не являются объектом налогообложения. Второй тип – операции, которые освобождены от налогообложения НДС.

В каких случаях консультационные услуги не облагаются ндс?

Какие услуги не облагаются НДС Чтобы определить, имеет ли фирма право на льготу, необходимо рассчитать среднесписочную численность за квартал. Фирма не может пользоваться льготой, если: Реализуемые товары являются подакцизными. Реализуемые товары попадают в перечень товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС.

Продажа медицинских товаров и услуг Не облагают НДС продажу пп. При этом они должны иметь лицензию. Отказаться от применения льготы нельзя. Без нее применять льготу нельзя. Причем отказаться от нее вы не можете. Услуги в сфере образования Не облагается НДС реализация пп. Обратите внимание: льгота предоставляется только некоммерческим образовательным организациям.

Отказаться от льготы нельзя.

Консультационные услуги физических лиц облагается ндс

Консультационные услуги физических лиц облагается ндс

Однако это выглядит несколько абсурдно, и вряд ли кто-то всерьез задумается об этом. Хотя вы подумаете совсем иначе, когда будете доказывать реальность клининговых услуг в арбитражном суде.

Чтобы уменьшить риск развития ситуации по этому сценарию, специалисты рекомендуют, во-первых, позаботиться о доказательстве обоснованности приобретенных услуг, а, во-вторых, грамотно оформлять все документы, связанные с их получением.

Организация заявила о вычете Ндс с консультационных услуг, однако налоговый орган в этом отказал.

Инспекторы посчитали, что сделка по предоставлению консультаций носила формальный характер. Делая такие выводы, они руководствовались следующими: счета-фактуры, которые заказчик выставлял своему контрагенту, были составлены с нарушением правил; акты приема-передачи услуг были составлены по одному образцу и не содержали детализацию консультационных услуг;

Особенности налогообложения консультационных услуг НДС

Это также повод произвести уплату налога с указанных сумм.

Обусловлено это присутствием в НК подп. 4 п. 1 ст. 148, который в подобных ситуациях определяет такие операции как произведенные на территории Российской Федерации, поскольку приобретатель услуг расположен здесь.

Исходя из сказанного, российской компании придется исполнить роль посредника — налогового агента в области уплаты НДС, посчитать его и уплатить с суммы сделки.

Если обратиться к п. 3 ст. 346.11 НК РФ, то можно отметить следующее.

Компании, которые находятся на упрощенке, не обязаны исчислять и уплачивать НДС с производимых ими операций. Помимо этого, в ситуациях, когда фирмы консультируют своих партнеров, они также не должны платить НДС.

В частности, подобное возможно, если потребителем консультационных услуг будет иностранная организация, не имеющая обособленных подразделений в пределах РФ.

Налогообложение при оказании консультационных услуг.

Особенности при работе с иностранными партнерами

Чтобы определить порядок налогообложения, необходимо определиться с критериями по определению статуса сторон.Если международным договором РФ, содержащим положения о налогообложении и сборах, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст.

7 НК РФ). Необходимо учитывать действующие соглашения между государствами об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов.Объектом налогообложения НДС является реализация услуг на территории РФ (пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если услуги реализуются на территории иностранного государства, то такие операции не являются объектами налогообложения.Местом реализации консультационных услуг (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) признается территория РФ в случае, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.