Как сдать уточненный расчет 6 ндфл излишне удержанный налог

Как сдать уточненный расчет 6 ндфл излишне удержанный налог

В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п.

2 ст. 88 НК РФ). Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п.

3 ст. 88 НК РФ). Если налоговики обнаружат в расчете ошибки до того момента, как налогоплательщик направит в ФНС корректировку, то на него может быть наложен штраф в сумме 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС).

При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.

Алгоритм сдачи корректировочного расчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа.

Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?

1 ст.

Уточнение данных, внесенных в расчет 6-НДФЛ, не только допустимо, но и вменено в обязанность налоговому агенту (п.

6 ст. 81 НК РФ). Невыполнение этой обязанности, имеющее следствием искажение сведений, представленных в ИФНС, наказывается штрафом (п.

1 ст. 126.1 НК РФ). Сдача уточненного расчета становится необходимой, если в форме 6-НДФЛ допущены ошибки: в кодах КПП или ОКТМО; коде места учета отчитывающегося

Уточненная декларация форма 6-НДФЛ

Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

Примечание: Письмо ФНС от 21.07.

2020 к меню ↑Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ обязательно сдавать, если после сдачи первичного расчета:изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г.

Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся.

ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанного налога

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Например, доход работника за июль, август и сентябрь 2016 года составил 200 000 руб. Величина налога на доходы, исчисленная с зарплаты за третий квартал, равна 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). При этом в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., поскольку 1000 рублей была возращена работнику как излишне удержанная в прошлом периоде.

В такой ситуации раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом:

1. по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 26 000.
2. по строкам 100-120 указываются соответствующие даты;
3. по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 200 000;

Сумма налога, возвращенная работнику в размере 1000 рублей, отражается по строке 090 раздела 1 расчета за этот же период.

6-НДФЛ: возврат налога за истекший год

До этого момента налоговый агент вправе вернуть НДФЛ физическому лицу за счет собственных средств (п. 1 ст. 231 НК РФ). Уведомлять налоговую инспекцию о произведенном возврате НДФЛ не нужно (письмо ФНС России от 18.07.2016 № В форме 6-НДФЛ операция по возврату излишне удержанного НДФЛ отражается:

1. в разделе 2 по строкам 100 – 140 – показатели за соответствующий отчетный период без корректировки, связанной с возвратом НДФЛ.
2. в разделе 1 по строке 090 – общая сумма возвращенного налога нарастающим итогом с начала 2016 года; по остальным строкам — итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета;

Если же налоговый агент возвращает излишне удержанный НДФЛ за прошлый год, то такая операция:

1. не отражается в разделе 2 в текущем году.
2. отражается в разделе 1 по строке 090 за период текущего года, в котором возвращен налог;

Пример.

Необходимость корректировки справки 6 НДФЛ при возврате ранее удержанного НДФЛ

Представьте уточненные справки 2-НДФЛ за 2015 и 2016 годы. В результате внесенных исправлений в карточке лицевого счета организации (налогового агента) сформируется переплата по НДФЛ.

Однако эта переплата будет компенсирована за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников, но не перечисленного в бюджет в связи с возвратом уволенному сотруднику. В графе

«Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»

будет ноль.

Порядок подачи уточненок по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. НК РФ; письма ФНС , ). Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст.

НК РФ. Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст.

НК РФ) и глубиной проведения выездной проверки (также три года, не считая текущего, — п. 4 ст. НК РФ). Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога, излишне удержанного в прошлых периодах

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается.

При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период не представляется. А уточненные сведения по форме 2-НДФЛ налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию.

То есть сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму произведенного возврата. А если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Рубрики: Подпишитесь на рассылку

1. Право
2. Налоги
3. Бухгалтерский учет и отчетность
4. НПД
5. Бизнес
6. Кадры

6-НДФЛ | 10:45 19 мая 2020 15:30 26 июля 2011 6-НДФЛ | 14:21 22 июля 2015 6-НДФЛ | 12:02 31 мая 2016 6-НДФЛ

Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ

Т.е. вернуть НДФЛ работнику можно за счет налога, подлежащего перечислению в бюджет с доходов других работников. Общая сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ в форме 6-НДФЛ показывается по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» ().

Излишне удержанный налог ранее был отражен в Разделе 2 Расчета, а также указан в форме 6-НДФЛ отчетного периода по строке 070 «Сумма удержанного налога».

И заполнение строки 090 убедит налоговую инспекцию не ждать от налогового агента уплаты текущего налога. Таким образом, налоговый агент показывает, что налог был удержан излишне и возвращен физлицу.

Данная логика важна, поскольку ФНС предусмотрела, что если разность строк 070 и 090 окажется больше суммы, отраженной в качестве уплаченной в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента, налоговая инспекция посчитает, что НДФЛ перечислен в бюджет не полностью.

zakondostatka.ru

ФНС ответила на многочисленные вопросы про отражение возврата налога в форме 6-НДФЛ в письме .

Адресуя этот вопрос в ФНС, компания отметила, что уменьшая очередной платеж на сумму возвращенного налога, при дальнейшем представлении формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ в строке 120 по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами, и при проверке налоговой иснпекции возникает риск того, что к налоговому агенту будут применены санкции, а также возникнет задолженность на сумму неперечисленного НДФЛ.

Как оформить 6-НДФЛ, если налог переплатили?

В форме 6-НДФЛ вы отражаете суммы налога, который исчислили и удержали с работников. А поля, где нужно записывать уплаченный налог, в отчете нет.

Поэтому если вы ошибочно переплатили НДФЛ, непонятно, какие показатели вносить в отчет. И где показать эту переплату. Все зависит от того, правильно вы удержали НДФЛ с работника или были ошибки.

И если работник напишет заявление, верните переплаченный налог на его банковский счет. Если же работник не хочет писать заявление, ничего ему не возвращайте.

Просто на сумму переплаты уменьшите НДФЛ, который будете удерживать при следующей выплате дохода сотруднику.

Фнс уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-ндфл

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру При обнаружении налоговым агентом в представленном в налоговую инспекцию расчете ошибок он обязан внести в него необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Что говорится в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? Какие рекомендации в части подачи уточненного расчета по форме 6-НДФЛ даны ФНС в Письме от 12.08.2016 № ? Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)?

Обязанность налогового агента представить «уточненку» при обнаружении ошибок в поданном расчете установлена в п.

Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 сентября 2020 г.

Е.А. Шаронова,ведущий экспертНалоговые агенты, обнаружившие ошибку в расчете 6-НДФЛ, обязаны подать в ИФНС уточненку не только в случае занижения налога, но и при его завышении. Кроме того, это нужно сделать и при указании в расчете недостоверных сведений.

Ведь сдача уточненного расчета — это гарантия освобождения от штрафов. Но есть случаи, когда в представлении уточненки нет необходимости.

В НК для налоговых агентов по НДФЛ предусмотрены штрафы: •за отражение в расчете недостоверных сведений — 500 руб.

Как сдать уточненный расчет 6 ндфл излишне удержанный налог в 6 ндфл

II Порядка заполнения расчета[1] по строке «Номер корректировки» на титульном листе налоговый агент проставляет:

• при представлении первичного расчета – значение «000»;
• при представлении уточненного расчета – номер корректировки (значение «001», «002» и т. д.).

В Письме ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 «О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ» были рассмотрены вопросы относительно ошибок в части указания КПП или кода ОКТМО.

Специалисты налогового ведомства обратили внимание на порядок заполнения расчета:

• по строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, – КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
• расчет заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно (п. 1.10 разд.

Как сдать уточненный расчет 6 ндфл излишне удержанный налог в чем разница

Однако эта переплата будет компенсирована за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников, но не перечисленного в бюджет в связи с возвратом уволенному сотруднику.

Продавец Н.И. Коровина уволилась из организации в ноябре 2016 года.
За период работы в 2016 году ей начислен доход в сумме 125 000 руб., из которого был удержан НДФЛ в размере 16 250 руб.

В 2017 году (после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ) бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что при расчете НДФЛ он ошибочно не учитывал стандартный налоговый вычет на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), который полагался Коровиной в 2016 году. Завышение налоговой базы составило 16 800 руб. (1400 руб.
× 12 мес.), сумма излишне удержанного налога – 2184 руб.

По заявлению Коровиной эта сумма была перечислена на ее счет в Сбербанке.

Если в 2016 году грант выплачивался в 1 квартале, то нужно подать уточненные расчеты, начиная с первого квартала 2016 года.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год запишите такие суммы. В строке 040 укажите рассчитанный НДФЛ со всех доходов.

Поставьте сумму НДФЛ, которую вы должны были удержать с сотрудника (правильную сумму НДФЛ). Например, ошибочно начислили 150 000 руб. НДФЛ, а потом исправили на 149 000 руб.

Важно

Тогда в строке 040 будет 149 000 руб.

После того, как вернете сотруднику переплату по НДФЛ укажите эту сумму в 1 разделе расчета 6-НДФЛ в строке 090 в том периоде, в котором вернули переплату.

Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения.

А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@).

Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев.

А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст.

 113 НК РФ) и глубиной проведения выездной проверки (также три года, не считая текущего, — п. 4 ст. 89 НК РФ).

Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки.

Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

Как быть при перерасчете отпускных

Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается.

В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

Узнать больше

Когда можно не представлять

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года.

Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку.

Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120).

Получается, что, если такое нарушение найдет ИФНС, организацию ждет сразу два штрафа: по ст. 123 и по ст. 126.1 НК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и представление уточненного расчета, как уже отмечалось, спасает от штрафа по ст. 126.

1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени.

А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

Порядок подачи уточненки

Как говорится в п. 6 ст.

 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком.

С другой стороны, тут можно применить положения п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что организации вправе руководствоваться порядком представления уточненного расчета, установленным п. 6 ст.

 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно.

Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст.

 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

Ошибки в строке 080

Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0».

Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

• номер корректировки «001»;
• КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
• нулевые показатели во всех разделах расчета.

В первичном расчете необходимо проставить:

• номер корректировки «000»;
• правильные значения КПП и ОКТМО;
• показатели из первоначального расчета.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

Узнать больше

2-НДФЛ

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

• в поле «N ______» — номер первичной справки;
• в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

• с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
• с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
• с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут.

В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления.

Если такая справка будет представлена с нарушением установленного срока, налогового агента оштрафуют на 200 ₽ за каждый документ, представленный с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

Корректировка 6-НДФЛ: порядок заполнения уточненного отчета

Ошибки и неточности в расчетах формы 6-НДФЛ – не редкость, особенно если говорить о крупных предприятиях с большим количеством сотрудников. Чаще всего, допущенные в декларации погрешности, выявляются в процессе проверочных мероприятий в налоговых конторах. Корректировка отчетности 6-НДФЛ – единственный способ исправить ошибки в документе и не получить штраф от ФНС.

Когда в сдаче уточненного 6-НДФЛ нет смысла

Большинство ошибок, допущенных при формировании отчета по форме 6-НДФЛ, можно исправить посредством предоставления в налоговую инспекцию уточненной (исправленной) декларации. Однако, существует ряд особых помарок, исправление которых невозможно осуществить даже с помощью корректировки документа. К таким серьезным ошибкам относят:

• неверно указанный номер ИНН, отчитывающейся организации или ИП;
• неправильный код налогового подразделения, в котором организация или ИП были поставлены на регистрационный учет;
• ошибка в коде периодов представления (КППР), который призван обозначить отчетный период (квартал), за которым происходит отчетность.

Все вышеперечисленные недочеты считаются весьма серьезными ошибками, из-за которых сотрудники налоговой службы могут вообще отказать в проверке первичного отчета.

В такой ситуации существует только один выход: срочное заполнение нового первичного отчета, в котором все данные будут указаны верно, и предоставить такую форму 6-НДФЛ необходимо до окончания срока подачи документа на проверку (последний день месяца, следующего за отчетным).

В случае, когда налоговый агент не успевает предоставить в срок исправленный документ, на него будет возложен штраф. За каждый полный или неполный месяц просрочки сумма штрафа составит 1000 рублей.

Согласно пункту 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Отличие уточненки от первичного отчета 6-НДФЛ

Исправленный и первичный документ по сути ничем друг от друга не отличаются. Это один и тот же бланк 6-НДФЛ. Единственные различия между ними – это:

• уточненный документ должен содержать корректные данные, без повторения старых, и возникновения новых ошибок;
• на Титульном листе декларации, в поле «код корректировки» необходимо указать порядковый номер исправленного документа. На первичном отчете в этих ячейках указан код «00». На уточненной 6-НДФЛ должен указываться код корректировки «01». Если требуются ещё исправления, то следующий документ будет отмечен кодом корректировки «02» и так далее.

Более никаких различий между первичным и уточненным отчетом 6-НДФЛ не имеется.

Порядковый номер уточненного отчета 6-НДФЛ

Ошибки в 6-НДФЛ, которые поддаются корректировке

Остальные виды документационной погрешности можно исправить посредством сдачи «уточненки», то есть исправленной версии первичного документа.

Стоит отметить, что к формированию расчета 6-НДФЛ необходимо относиться очень серьезно. Лучше вообще исключить какие-либо ошибки в документе, или скрупулезно проверить его перед сдачей в налоговую на предмет неточностей.

Если ошибки были обнаружены до предоставления документа на проверку, его можно просто заполнить повторно. В противном случае статья 126 Налогового кодекса РФ призывает произвести наказание штрафом лица, предоставившего документ с некорректными данными.

Формирование уточненного отчета 6-НДФЛ неизбежно при наличии следующих ошибок в первичном документе:

1. КПП. Данная ошибка не считается серьезной. Органы налоговой принимают такой документ на проверку, что не освобождает налогового агента от обязанности вовремя предоставить исправленный отчет 6-НДФЛ.
2. ОКТМО. Данная ошибка возникает довольно часто, когда, например, обособленное подразделение предприятия указывает в декларации 6-НДФЛ ОКТМО головного офиса. Если филиал и основное предприятие находятся в зоне охвата одной ИФНС, то документ вообще можно не подвергать корректировке. Если же обособленное подразделение.

За каждое обособленное подразделение нужно сдавать отдельную декларацию 6-НДФЛ. В Титульном листе необходимо указывать КПП и ОКТМО по месту учета дочернего предприятия (пункты 1.10 и 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года). Допущенные ошибки необходимо исправить и пояснить в уточненке.

Порядок уточнения следующий:

• сперва необходимо сдать уточненную версию 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО, где в поле «код корректировки» нужно вписать «001», а в разделах проставить нули;
• затем нужно сформировать первичный отчет 6-НДФЛ с указанием КПП и ОКТМО того филиала, налоговая деятельность которого отражается в отчете;
• в разделах новой декларации необходимо внести корректные данные по доходам, налогам и датам их обращения.

И к декларации 6-НДФЛ прикладываются пояснения по каждой из допущенных ошибок.

1. Процентная ставка. Помимо того, что все процентные ставки, которые применялись в течение всего отчетного периода должны быть указаны корректно, по каждой из них заполняется отдельный лист декларации. Это касается только Раздела 1 «Обобщенные показатели», Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» разделять на блоки не нужно, достаточно заполнить его один раз на первом листе отчета.
2. Ошибки в показателях. Здесь подразумеваются любые ошибки, допущенные в точных показателях: суммы доходов и исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, недочеты в указании вычетов, не удержанных или возвращенных налогов, ошибочные данные о количестве трудоустроенных сотрудников и прочее.

Штрафы за предоставление некорректных данных

За каждый отчет с указанием искаженных данных, штраф равен 500 рублям.

  То есть, если в одном отчете по форме 6-НДФЛ присутствует 4 ошибки в расчетах на основании неверных данных, то санкция будет начислена в размере 2 000 рублей.

Но если ошибки в расчетах были замечены должностными или иными лицами до проверки отчетной документации сотрудниками ФНС, штрафные санкции налагаться не будут (статья 126.1 НК РФ).

Налоговые инспекторы могут наложить штраф за любые ошибки в заполнении листов декларации: использование неверных кодов,, опечатки и грамматические ошибки, исправления, ошибки в арифметических расчетах и прочее. Однако, пункт 1 статьи 112 НК РФ предусматривает снижение размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства, приведенные в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года:

• не зафиксированы попытки занижения налога;
• не выявлено последствий неблагоприятных для государственного бюджета;
• не были нарушены права физических лиц.

Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ предусматривает использование бумажного носителя только в том случае, если количество наемных сотрудников, получающих доход, не превышает 25 человек. В противном случае, происходит штрафа за ненадлежащий способ подачи документов.

Налогоплательщики, из доходов которых перечисляют подоходный налог, при покупке квартиры вправе претендовать на получение имущественного вычета. При этом не имеет значения, за какие средства был куплен объект: личные или кредитные. Главные условия — официальное трудоустройство налогоплательщика и своевременная оплата НДФЛ.

Чтобы получить вычет, нужно подать в ИФНС РФ по месту регистрации/проживания Налоговую Декларацию по форме 3-НДФЛ. Предоставить документы, подтверждающие факт приобретения квартиры (платежные документы, кредитные договора, свидетельство права собственности и прочие). Можно подать документы на вычет непосредственно через своего работодателя.

При оформлении имущественного вычета в декларации заполняют такие разделы:

• Титульный лист;
• Разделы 1 и 2;
• Приложения 1 и 7.

Если налогоплательщиком были получены доходы от источников, которые находятся за пределами РФ, заполняют Приложение 2.

Рассмотрим пример заполнения 3-НДФЛ 2019 при покупке квартиры за счет личных сбережений.

Налогоплательщик Серебров И. С. в 2018 году приобрел квартиру стоимостью 2 600 000,00 рублей. Его годовой доход в виде заработной платы составил 1 380 000,00 рублей. Из них работодателем оплачен подоходный налог в размере 179 400,00 рублей.

На Титульном листе изначально указывают ИНН налогоплательщика. Затем код налогового периода, номер корректировки, год, за который подают отчет, и код ИФНС РФ, в который предоставляют отчет.

Далее прописывают ФИО налогоплательщика, код страны, гражданином которой он является, код категории налогоплательщика в 3-НДФЛ. Указывают паспортные данные или другого документа, удостоверяющего личность. Если при заполнении отчета используют паспорт, проставляют код документа «21». Далее указывают, что отчет подает налогоплательщик лично.

В Разделе 1 изначально прописывают фамилию и инициалы налогоплательщика, его ИНН, а затем заполняют такие строки:

• 010 — проставляют код 2 (возврат из бюджета);
• 020 — КБК доходов, с которых был оплачен налог, и который нужно вернуть;
• 030 — ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществлялась оплата НДФЛ и ее надо вернуть;
• 050 — сумма НДФЛ, подлежащая возврату (в нашем примере — 179 400,00 рублей).

Внизу страницы проставляют дату составления отчета и подписывают.

В Разделе 2 проводят расчет налоговой базы и сумм налога, по полученным доходам. Его строки заполняют следующим образом:

• 001 — проставляют налоговую ставку в размере 13%;
• 002 — код 3, который соответствует получению доходов в виде заработной платы;
• 010 — общая сумма доходов (в нашем примере ЗП за год составила 1 380 000,00 рублей);
• 030 и 040 — аналогичная сумма.

В строках 080 и 160 указывают сумму НДФЛ, которая была оплачена из суммы полученных доходов. В нашем примере она составляет 179 400,00 рублей. В нижней части страницы проставляют дату составления и подпись налогоплательщика.

В Приложении 1 указывают суммы доходов от источников в РФ. То есть, от работодателей. Изначально на листе прописывают ИНН налогоплательщика, его фамилию и инициалы. Далее заполняют такие строки:

• 010 — налоговая ставка;
• 020 — код 07 — заработная плата;
• 030 — ИНН работодателя;
• 040 — его КПП;
• 050 — ОКТМО;
• 060 — название предприятия, организации, ИП и так далее;
• 070 — сумма полученного дохода (1 380 000,00 рублей);
• 080 — сумма удержанного из него НДФЛ (179 400,00 рублей).

Если у налогоплательщика есть и другие источники выплат (работодатели), он указывает их в следующем пункте аналогичным образом.

В Приложении 7 проводят расчет имущественных вычетов. В самом начале указывают ИНН налогоплательщика, фамилию и инициалы, как на предыдущих страницах отчета. Затем заполняют такие строки:

• 010 — код 2 (он соответствует объекту недвижимости «квартира»);
• 020 — признак налогоплательщика 01;
• 030 — код объекта (в нашем примере налогоплательщик знает кадастровый номер недвижимости, и он проставляет код «1»);
• 031 — номер объекта (кадастровый);
• 032 — адрес объекта недвижимости, но его можно не заполнять, так как известен кадастровый номер;
• 040 — дата акта о передаче квартиры;
• 080 — указывают сумму в 2 000 000,00 рублей (максимальная сумма предоставляемого вычета, даже при затратах свыше этого лимита);
• 140 — размер налоговой базы;
• 150 — аналогичный показатель, что и в предыдущей строке;
• 170 — остаток имущественного вычета, который переходит на следующий период .

Затем проставляют дату составления отчета и подпись, как и на предыдущих страницах.