Как рассчитать стоимость импортного товара

Расчёт таможенных платежей: формула, пример

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи.

В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль.

Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.

В группе риска:

товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем:

рассчитать номинальные таможенные платежи;
получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
узнать, является ли товар подакцизным;
подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем:

посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Если по стране есть преференции (пониженные ставки), то необходимо запросить у поставщика подтверждение страны происхождения, чтобы уменьшить пошлину.

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:

Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Ставки на таможенные пошлины регулярно пересматриваются.

Акциз

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

НДС

При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.

Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС:

НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.

Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?

Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.

К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.

Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.

Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).

Помните, что импортный НДС уплачивается вместе с общими таможенными платежами, то есть до момента отправки декларации на таможню, а не в конце квартала.

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:

Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

При экспорте подакцизных товаров данный акциз не взимается.

Пример расчёта

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:

Расходы по таможенной очисткеВиды платежейВ валюте контракта поставкиВ валюте таможенных платежей

Таможенная стоимость товара	—	2000.00 USD	138351.00 руб.*
Таможенная пошлина	12.5%	250.00 USD	17193.88 руб.
Акциз	25 руб/л — Вина игристые	180.70 USD	12500.00 руб.
НДС	18%	437,53 USD	30266.08 руб.
Таможенный сбор	500 руб.	7.23 USD	500.00 руб.
Итого — расходы по таможенной очистке	—	875.46 USD	60559.96 руб.
*Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб.

Страна-контрагентКоэффициент импортной пошлиныКоэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхожденияРежим наибольшего благоприятствования

ЧИЛИ

1.00

0.75

Да

Из приятных неожиданностей: ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250.
Из малоприятного: таможенный платежи в данном случае увеличили стоимость товара более чем на 40%.

Заблаговременный расчёт таможенных платежей позволяет провести взвешенный финансовый анализ конкретной сделки и способствует более точному планированию бюджета предприятия.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Расчёт себестоимости импорта отдельных товаров в партии

Как рассчитать стоимость импортного товара

Понимание состава и характера расходов на импортную поставку и правильный подсчёт их общей суммы — первый и главный этап расчёта себестоимости ввозимого товара. Он рассмотрен в предыдущей статье цикла «Экономика ВЭД». Теперь время распределить расходы между товарами.

Цель распределения расходов

Цель распределения расходов — в переходе от общей стоимости всей импортной партии к себестоимости каждого отдельного товара в ней.

Навскидку можно было бы предложить просто разделить сумму расходов на общее количество товаров в партии. Такой вариант возможен, это будет распределение стоимости по количеству единиц ввезённого товара. Он подойдёт, но только в случае, когда партия содержит лишь одно наименование товара.

Стоит только добавить хотя бы ещё один товар, отличный по цене или весу, и распределение по количеству перестаёт работать, так как теперь различные расходы будут распределяться между товарами неравномерно.

Поэтому для формирования достоверной и устойчивой себестоимости необходимо выбирать правильные способы распределения для различных видов расходов.

Способы распределения расходов

Прежде чем приступать к распределению расходов, необходимо сделать некоторые приготовления. А именно собрать товары вашей импортной партии в любую электронную таблицу: Ms Excel или бесплатную онлайн-таблицу Google. Она будет основным инструментом в распределении расходов на импортную поставку.

Пока просто занесите ввозимые товары и количества в партии.

Наименование	кол-во в партии, шт.
Товар 1	200
Товар 2	100
ИТОГО	300

Расходы, относимые напрямую на товар

Не все расходы необходимо распределять по товарам, так как многие из них должны быть отнесены на тот или иной товар напрямую. Это, в первую очередь, покупная цена товара. Зафиксируйте цену и стоимость каждого товара в партии:

Наименование	кол-во в партии, шт.	Цена FOB,$/шт.	Стоимость FOB, $
Товар 1	200	15	3 000
Товар 2	100	25	2 500
ИТОГО	300	5 500

Обратите внимание на базис поставки FOB, указанный рядом с ценой. Он имеет важнейшее экономическое значение и поэтому всегда должен быть указан, в том числе и в расчётных таблицах.

В нашем конкретном примере базис FOB означает, что в цену включена доставка товара до порта отправки, а также таможенной оформление экспорта силами и за счёт поставщика.

Подробнее о стандартных условиях международной торговли Incoterms-2010 читайте в этой статье.

Расходы, распределяемые по весу/объёму

Способ распределения по весу/объёму применяется для всех расходов, связанных с логистикой: доставка, фрахт, терминальная обработка, хранение.

Простой пример. Поставка включает 5 шт. товара А общим весом 10 кг и 5 шт. товара Б общим весом 30 кг. Транспортная компания берёт за свои услуги $400. Делим общую сумму затрат $400 на общий вес 40 кг, получаем ставку $10/кг. Очевидно, что доставка 10 кг товара А обошлась нам в $100, а 30 кг товара Б — в $300. Делим полученные значения по каждому товару на количество единиц в партии. Получается, что доставка единицы товара А обходится в $20 ($100 за 5 шт.), а товара Б — в $60 ($300 за 5 шт.).

Приведённый пример демонстрирует алгоритм распределения расходов пропорционально весу. Он состоит из следующих математических действий:

рассчитать вес партии каждого товара, умножив вес 1 шт. на количество в партии;
рассчитать общий вес поставки, сложив результаты по всем товарам;
рассчитать долю веса партии каждого товара в общем весе, разделив вес партии на общий вес поставки. Результат удобно представить в процентах;
рассчитать часть расходов, приходящихся на каждый товар, умножив долю веса на сумму расходов;
для проверки просуммировать результат по всем товарам. Он должен быть равен исходному (распределяемому) значению расхода.

Время занести данные в таблицу и произвести расчёт. Предположим, сумма расходов за фрахт составила $120:

Наименование	кол-во в партии, шт.	Вес 1 шт., кг	Вес партии, кг	Доля в общем весе, %	Расходы на фрахт
Товар 1	200	2	400	40%	$48
Товар 2	100	6	600	60%	$72
ИТОГО	300	1 000	100%	$120

Вес или объём?

Логистические расходы можно распределять пропорционально весу либо объёму товара в партии. Что выбрать? Ответ проще, чем кажется на первый взгляд. А приведённый рисунок прекрасно это иллюстрирует:

варианты 100% заполнения еврофуры

Всё зависит логистических характеристик вашего товара. Учитывая тот факт, что каждый транспорт имеет конечную грузоподъёмность и «кубатуру», следует выбирать тот показатель, который закончится первым при заполнении вашим товаром.

Расходы, распределяемые по стоимости

Распределение пропорционально стоимости осуществляется по тому же самому принципу, только в качестве базы распределения будет использована не доля веса/объёма товара в общем вес/объёме поставки, а доля стоимости каждого наименования в общей стоимости импортной поставки.

Какие расходы следует распределять пропорционально стоимости товаров? Очевидно, финансовые, размер которых прямо не привязан к цене товаров, но зависит от суммы партии в денежном выражении. Это услуги банка, страхование, вознаграждение посредникам и т.п. Разумно предположить, что чем дороже товар, тем больше на него приходится финансовых расходов.

Для примера распределим расходы на страхование нашей воображаемой поставки в размере $60. Вам необходимо совершить те же действия, что и для распределения расходов на фрахт, только теперь нужно рассчитывать процент стоимости каждого товара в общей покупной стоимости поставки:

Наименование	кол-во в партии, шт.	цена 1 шт., $	Стоимость партии, $	Доля в общей стоимости, %	Расходы на страхование
Товар 1	200	15	3 000	55%	$33
Товар 2	100	25	2 500	45%	$27
ИТОГО	300	5 500	100%	$60

Что дальше?

Чтобы рассчитать себестоимость товаров в поставке, необходимо распределить все расходы, полученные на этапе сбора и подсчёта общей стоимости.

Обоснованно выбирайте способ распределения для каждого вида расходов и делайте расчёт, добавляя колонки в вашу таблицу. Чтобы расчётная таблица не превращалась в необъятную «простыню», имеет смысл группировать однородные статьи и заносить их общей суммой. Для этого рекомендую использовать предложенную мной структуру стоимости импортной поставки.

Последний существенный элемент себестоимости импортного товара — таможенные платежи, будут рассмотрены в следующей статье цикла «Экономика ВЭД».

К чему такая точность?!

Я очень часто слышу упрёки в неоправданно пристальном внимании к распределению расходов на ввозимые товары и замечания вроде: «Ведь всё равно мы заплатим одну и ту же общую сумму и не всё ли равно, как разносить её на ввозимые товары?» Или ещё лучше: «Давайте мы перераспределим часть расходов с более рентабельного товара на менее рентабельный, тем самым “выровняв” экономику поставки.»

Да, я согласен, что распределение расходов — это математическая абстракция, и грузополучатель волен распределять расходы так как сочтёт нужным.

Но корректное и экономически обоснованное распределение расходов — единственный способ получения адекватной (т.е. соответствующей действительности) и устойчивой (т.е.

вопроизводимой от поставки к поставке) себестоимости ввезённого товара. Всё остальное — самообман: случайный или намеренный.

Кейс из практики. Клиент ввозил гигиенические средства и распределял расходы на доставку пропорционально количеству товаров, без учёта занимаемого ими объёма. Как правило, в партию входило один-два паллета ватных палочек (~2000 упаковок), ещё около 200 упаковок туалетной бумаги заполняли фургон под крышу (т.е. реальное соотношение объёма было в районе 1:10). Стоимость доставки делилась на общее количество единиц товара (2200), равномерно увеличивая себестоимость каждой. Надо ли говорить, что в первой же поставке, содержащей только бумажные продукты без ватных палочек, себестоимость единицы товара “внезапно” взлетела даже не на проценты, а в разы. Выяснилось, что всё это время клиент фактически продавал туалетную бумагу себе в убыток из-за того, что некорректно распределял логистические расходы.

Расчет сделка по импорту товаров в эксель. Порядок формирования фактической стоимости импортных товаров. Ошибки учёта импортных операций

Как рассчитать стоимость импортного товара

Мы собрали все возможные таможенные платежи и сборы, которые необходимо оплатить при ввозе товара в Россию.

Как правило, основными расходами при таможенном оформлении, которые несет импортер зарубежной продукции являются:

Оформление документов перевозчиком

При доставке груза из Европы в Россию перевозчик самостоятельно должен оплатить и оформить следующие бумаги:

Товаро-сопроводительные документы. Данные бумаги оформляются у европейского брокера на территории ЕС до въезда в приграничную зону:
1. Междунарондая транспортная накладная (CMR);
2. Экспортная декларация (EX-1). «Открывается» на территории ЕС при её оформлении, «Закрывается» на таможне при въезде в РФ.

Гарантийный сертификат. Это документ, подкрепленный гарантией банка, который обеспечивает уплату таможенных платежей российской таможне в случае если таможенные платежи, не будут уплачены самим импортером, который ввез товар в Россию. Документ оформляется в приграничной зоне на территории РФ, до выезда из неё.

Как оплачивается офоррмление документов?

Оформление товаро-сопроводительных документов и гаранийного сертификата, как правило, заложены в общую ставку транспортной компании и оплачиваются импортером в общем счете.

Таможенное оформление груза брокером

Оплата таможенному представителю/брокеру состоит из следующих работ:

Оформление таможенных декларации на товары. Стоимость работы зависит от количества кодов ТН ВЭД. Чем больше кодов ТН ВЭД, тем более трудоемко оформление.
Услуги склада временного хранения таможенного терминала (СВХ ТТ) на время растаможки груза..

Как оплачивается таможенное оформление?

Таможенное оформление входит в комплексную услугу сайт и оплачивается в общем счете. Если у вас свой таможенный представитель у которого вы оформляете товар, то вы платите напрямую ему.

Таможенные платежи: пошлины и сборы

Для того, чтобы таможня пропустила через границу, импортеру необходимо оплатить:

Таможенную пошлину на товар;
Сбор государству за таможенное оформление. Авансовый платеж;
НДС, подлежащий уплате при выпуске товара в свободное обращение. Авансовый платеж.

Как платятся таможенные платежи?

Авансовые платежи –это государственные сборы за таможенное оформление и уплата НДС. Называются авансовыми платежами, так как оплачиваются до таможенного оформления на отдельный счет таможни для авансовых платежей.

Понимание механизма расчета данных затрат, а также порядка их оплаты, будет крайне полезно для нашего читателя.

В интернете присутствует ряд он-лайн калькуляторов таможенных платежей, но ни один из них не сможет Вам объяснить принцип своей работы, поэтому остаётся место для сомнения в правильности и точности расчета.

а) Стоимость товара

Начнем с основы начисления – это стоимость товара, который вы покупаете за границей. Очень важно понимать, что платежи не всегда рассчитываются, базируясь только на сумме, указанной в инвойсе (счете на импортную закупку).

б) Стоимость транспортировки товара до границы

Для того чтобы понять стоимость транспортировки до границы нужно знать базис поставки по контракту, согласно.

Для примера мы разберем четыре варианта, которые являются основными при сухопутной перевозке грузов и чаще всего используются заказчиками сервиса сайт:

EXW (Икс-воркс или Экс-воркс) – франко-завод. Звучит несколько непонятно, поэтому скажем проще – это отгрузка непосредственно с производства или склада при нём.

То есть, мы забираем товар прямо с зарубежного завода, а в цену товара могут быть добавлены местные сборы за оформление экспорта.

При этих условиях необходимо обязательно добавлять транспортные расходы до границы РФ или Таможенного союза.

FCA (Эф-си-эй или Фэ-сэ-а) –франко-перевозчик. Также довольно непонятный термин, но по сути — это передача товара покупателю на складе перевозчика.

Например, Вы даете продавцу адрес склада в ЕС, который выбрали в процессе заказа на нашем сайте и поставщик доставляет груз к нам самостоятельно.

При этих условиях так же необходимо обязательно добавлять транспортные расходы до границы РФ или Таможенного союза.

DAP (Ди-эй-пи или Дап) –поставка в место назначения, указанное в договоре, импортные пошлины и местные налоги оплачиваются покупателем.

Данные условия уже подразумевают, то что транспортировку организовывает и оплачивает Ваш зарубежный поставщик товара.

В этом случае основной исчисления таможенных платежей будет стоимость в инвойсе, к которой уже не потребуется добавлять транспортные расходы до границы РФ.

Отдельно нужно упомянуть условия поставкиCIP (ЭС АЙ ПИ или СИП). В этом случаетовар доставляется основному перевозчику заказчика, основную перевозку до указанного в договоре таможенного терминала прибытия в РФ оплачивает продавец (то есть она будет включена в стоимость товара по инвойсу), но товара подлежит обязательному страхованию и расходы по страховке несёт покупатель.

Мы нарочно использовали в скобках такую интерпретацию, так как при работе с перевозчиком и брокером чаще всего будет использовано именно такое произношение этих базисов.

В случаях FCA и EXW для расчета таможенных платежей, к стоимости товара по инвойсу потребуется прибавить расходы на транспортировку до границы Таможенного Союза. Эту сумму легко можно узнать у Вашего перевозчика и при необходимости запросить калькуляцию затрат.

Как мы уже говорили ранее, при условиях DAP стоимость транспортировки уже учтена в инвойсе, поэтому прибавлять ничего не потребуется.При условиях CIP, вместо транспортных расходов до границы РФ Вам нужно будет добавлять сумму страховки, которая будет указана в полисе.

в) НДС

Налог на добавленную стоимость. Ставка НДС в Российской Федерации равна 20%.

г)

Сбор за таможенное оформление исчисляется по фиксированной ставке в рублях в зависимости от стоимости товара. При электронном декларировании таможенный сбор на 25% ниже. Большинство брокеров используют именно электронное декларирование.

Величина таможенного сбора

если стоимость груза не более 200 000 рублей нужно оплатить таможенный сбор в размере 500 руб. (325 при электронном декларировании);
для товара оцененного от 200 000,01 до 450 000 руб. сбор будет равен 1000 рублей (750 при ЭД);
при оценке товара от 450 000,01 до 1 200 000 рублей в качестве таможенного сбора необходимо внести 2000 руб. (1500 при ЭД);
при стоимости товара на дату подачи декларации от 1 200 000,01 до 2 500 000 рублей, нужно оплатить таможне 5500 руб. (4125 при ЭД);
за груз оцененный от 2 500 000,01 до 5 000 000 руб., должен быть уплачен сбор в размере 7500 рублей (5625 при ЭД);
за товар стоимостью от 5 000 000,01 до 10 000 000 рублей оплачивается сбор 20000 рублей (15000 при ЭД);
за груз от 10 000 000,01 до 30 000 000 руб. необходимо заплатить таможенный сбор – 50000 руб. (37500 при ЭД);
при стоимости товара более 30 000 000,01 руб. величина таможенного сбора – 100 000 рублей (75000 при ЭД).

1. Начальные данные

При покупке мебельной фурнитуры в Германии за12 000 евро мы забираем ее прямо с производства в городе Дортмунд (EXW).

Общая стоимость перевозки трех европаллет с товаром по маршруту Дортмунд – Санкт-Петербург составит 687 евро, из них 85% – это транспортные расходы до границы Таможенного Союза.

Величина таможенной пошлины на товар равна 5%, её вы можете узнать по таможенному коду, который подберет для Вас специалист брокерской компании. Нужно просчитать все таможенные платежи.

2. Транспортные расходы до границы

Для расчета транспортных расходов до границы умножим 687 евро на 85% (транспортные расходы до границы) и получим сумму в584 евро, которую затем прибавим к стоимости товара для расчета таможенной пошлины.

3. Величина таможенной пошлины

Таможенная пошлина рассчитывается исходя из таможенной стоимости товара * 5%.

Основной метод определения таможенной стоимости – по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Метод при котороом таможенная стоимость определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы.

При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.

Таможенная стоимость товара в нашем случае = 12 000 евро (стоимость товара) + 584 евро (транспортные расходы до границы Таможенного Союза) =12 584 евро, именно с этой суммы таможня будет исчислять пошлину в размере 5%.

Итого, таможенная пошлина равна 12 584 евро * 5% =629,20 евро.

4. Расчет НДС

Теперь нам необходимо посчитать НДС, который также спишется при выпуске декларации. Для этого мы берем уже знакомую нам стоимость товара с учетом транспортных расходов до границы Таможенного союза (12 584 евро) и добавляем к ней, рассчитанную таможенную пошлину (629,20 евро), получаем13 213,20 евро.

Для получения НДС умножим эту сумму на 20%.

НДС = 13 213,20 евро * 20% =2642,64 евро.

Сбор за таможенное оформление

Чтобы узнать сбор за таможенное оформление мы также складываем стоимость товара по инвойсу и стоимость транспортных расходов до границы.

12 000 евро (стоимость товара) + 584 евро (транспортные расходы до границы Таможенного Союза) =12 584 евро, затем переводим данную сумму в рубли.12 584 евро, например, по курсу71,4550 будет равна 899 189,72 рублей, а значит сбор за таможенное оформление равен 1500 рублей.

5. Итого

Для удобства понимания мы свели все данные задачи и расчеты в одну таблицу

Стоимость товара	12000 евро
Транспортные расходы	687 евро
Транспортные расходы до границы (85% от 687 евро)	584 евро
Таможенная стоимость товара (Стоимость товара+ Транспортные расходы до границы)	12584 евро
Таможенная пошлина (5% от Таможенной стоимости)	629,20 евро
Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина	13 213,20 евро
НДС (20% от Таможенной стоимости + Таможенные пошлины)	2642,64 евро
Сбор за таможенное оформление(исходя из таможенной стоимости)	1500 рублей

Данный пример можно смело использовать и для расчета таможенных платежей по инвойсу на условиях FCA.

Не забывайте:

Если вы используете DAP, то при расчете просто исключите добавление трансопртныых расходов до границе РФ, остальные алгоритмы сохраняются.

При условиях CIP, вместо транспортных расходов до границы РФ Вам нужно будет добавлять сумму страховки, которая будет указана страховом полисе.

Другие возможные расходы

При таможенном оформлении также возможны расходы:

Оформление электронно-цифровой подписи (ЭЦП). Если вы будете проходить таможенное оформление не под печатью таможенного брокера, а под собственной ЭЦП и у вас её еще нет (в среднем срочное оформление ЭЦП занимает 1 сутки и стоит 5900 рублей единоразово, сайт помогает оформить ЭЦП);
Оплата простоя груза на СВХ ТТ свыше заложенного сайт стандартного (48 часов) лимита в случае внештатных ситуаций связанных с проверкой груза. В случае если это произошло по вине сайт мы возьмем эти расходы на себя;
Увеличение таможенных платежей в случае корректировки таможенной стоимости товара (КТС).Подробнее мы писали ранее в главе про КТС;
Штрафы со стороны таможни в случае несоответствия реального груза заявленному в документах по количественному и качественному критерию. В этом случае будет заведено дело об Административном правонарушении.

Как оплатить таможенные платежи читайте

Перечень расходов, которые могут быть учтены отдельно либо в стоимости импортного товара законодательством не установлен. Это могут быть любые расходы отвечающие требованиям статьи 252 и подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

К данным расходам может отнести статьи расходы, связанные с приобретением товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке этих товаров, а также таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством, услуги таможенного брокера, услуги по страхованию, экспедиторские услуги, консультационные услуги, услуги юристов по оформлению паспортов сделок и курсовые разницы, связанные с расчетом за приобретенный товар и т.д.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Ситуация:Как учесть при расчете налога на прибыль таможенную пошлину, уплаченную при импорте товаров. Торговая организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Таможенные пошлины и сборы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исходя из этого, их следует списывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они были начислены (при кассовом методе – уплачены) (подп. 1 п. 7 ст. 272 , подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).*

Как рассчитать себестоимость импортного товара

Как рассчитать стоимость импортного товара

Порядок формирования себестоимости импортного товара имеет свою специфику. Организациям, осуществляющим ВЭД, часто приходится обращаться к официальным органам за разъяснениями по поводу отображения импортных товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что некоторые моменты четко не определены в нормативных документах.

Определение себестоимости

Себестоимость импортного товара сходна с ее первоначальной стоимостью. Это суммарные затраты, которые понес производитель при ее изготовлении и реализации.

Затраты бывают денежными, материальными, трудовыми, временными и пр. Себестоимость может выражаться в денежной форме и физических единицах.

Если этот показатель выразить в денежном эквиваленте и прибавить к нему запланированный процент прибыли – мы получим цену товара.

Особенность учета импортной продукции заключается в том, что в большинстве случаев ее себестоимость указывается в контрактах в иностранной валюте. Но в бухгалтерском учете ее отражают в национальной валюте. Расчеты с нерезидентами в рублях также возможны, но они должны проводиться в уполномоченных банках, имеющих соответствующие лицензии Банка России.

При определении себестоимости импортной продукции необходимо знать, какие затраты были включены в ее состав и какой курс валют следует использовать при перерасчете в рубли на дату оприходования.

Информацию для определения первоначальной стоимости берут из таких первичных документов: внешнеэкономического договора, товаросопроводительных бумаг, таможенной декларации, счета-фактуры, страховых полисов, актов приемки-сдачи работ.

Составляющие себестоимости

Себестоимость продукции при импорте состоит из ряда статей затрат, неразрывно связанных с приобретением такой продукции:

Сумма, которую покупатель уплачивает поставщику по ВЭД-договору (за вычетом косвенных налогов). Это основная составляющая себестоимости. Менеджеры ВЭД не должны путать ее с таможенной стоимостью товара, которая была определена сотрудниками таможенного органа при пресечении границы РФ.
Таможенная пошлина, уплаченная при ввозе продукции.
Транспортно-заготовительные расходы. Сюда относятся расходы, которые покупатель несет при импорте: оплата транспортировки товаров до места их использования, погрузочно-разгрузочные работы и пр. Издержки будут включены в себестоимость на основании сопутствующих первичных документов. Распределять стоимость перевозки до границы и после нее нет необходимости.
Косвенные налоги, связанные с покупкой импортной продукции, которые не возмещаются компании. Здесь имеется в виду уплаченный НДС, который не будет включен в налоговый кредит.
Прочие расходы. Эти расходы должны быть связаны с покупкой товаров и приведением их в состояние, в котором они будут пригодны к использованию. Сюда можно отнести прямые материальные расходы, оплату труда рабочего персонала, оплату услуг таможенного брокера, издержки на доработку и улучшение технических характеристик продукции.

В целях оптимизации налогообложения прибыли налогоплательщику предоставлено право самостоятельно относить все суммы таможенных сборов и пошлин в затраты на продажу. Таким образом можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но это возможно только в отношении продукции, купленной для дальнейшей перепродажи.

В себестоимость при импорте товара не включается:

разница между коммерческим курсом покупки иностранной валюты и курсом Банка России на дату ее поступления на текущий валютный счет;
любые курсовые разницы;
иные расходы, которые не соответствуют определению первоначальной себестоимости товаров.

Как влияют условия договора на себестоимость

При расчете себестоимости импортного товара необходимо учитывать условия, указанные в ВЭД-договоре. От этого будет зависеть, какие именно расходы помимо фактурной стоимости надо включить в расчеты. Возможно два варианта развития событий:

По условиям договора в цену продавца включена только стоимость таможенной очистки продукции, а перевозку в пункт назначения и связанные с этим издержки оплачивает покупатель. В таком случае в себестоимость будут включены таможенные и транспортно-заготовительные расходы.
В договоре указано, что продавец берет на себя доставку в пункт назначения и несет связанные с этим издержки. Эти расходы уже будут включены в фактурную стоимость, поэтому покупатель оплатит только таможенные расходы и затем включит их в себестоимость.

При покупке товаров их себестоимость относится к расходам операционной деятельности и признается на основании первичных документов, которые должны подтвердить факт расходования денежных средств налогоплательщиком. Цена импортного товара – это важная составляющая его себестоимости, она однозначно связана с импортной валютой.

Расчет себестоимости импортного товара

Как рассчитать себестоимость импортного товара? В разных компаниях учетная политика и подход к расчету себестоимости импортной продукции могут существенно отличаться. Одни учитывают НДС при проведении расчетов, а другие нет. В большинстве случаев себестоимость рассчитывают таким образом:

Определяем размер таможенной пошлины. Для этого ставку таможенной пошлины в процентах надо умножить на таможенную стоимость продукции.
Рассчитываем НДС, который обязателен к уплате при декларировании товаров. Для этого необходимо к таможенной стоимости прибавить величину таможенной пошлины, а затем полученную сумму умножить на ставку НДС.
Определяем сумму всех накладных расходов.
Рассчитываем себестоимость единицы товара. Сначала суммируем величину таможенной стоимости, НДС и накладных расходов. Затем полученную цифру делим на количество товаров.

Таможенная стоимость состоит из всех платежей, которые импортер перевел за рубеж по данной продукции: стоимость товара + транспорт до границы РФ + лицензионные платежи + страховка и т.д.

Если ваша деятельность связана с доставкой сборных грузов из стран Европы и вы стремитесь свести к минимуму затраты времени на организационные моменты, воспользуйтесь цифровой платформой Consollex.

После регистрации в системе вам будет доступен личный логистический офис, в котором вы сможете осуществлять различные действия с грузом: рассчитывать стоимость доставки, организовывать доставку, отслеживать и управлять процессом перевозки.

Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин

Как рассчитать стоимость импортного товара

В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей. Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.

В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:

При экспорте товаров:

сбор за таможенные операции
экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)

При импорте товаров:

сбор за таможенные операции;
пошлина;
акциз (для определенной группы товаров);
НДС.

Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2010.

Например, если импортируемый товар поставляется на условиях FCA, таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).

Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях. Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Таким образом формула выглядит так:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)

Рассмотрим подробнее таможенные платежи:

Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях

Виды таможенных платежей

1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004):

при экспорте товаров размер сбора за таможенные операции составит 750 руб. за одну декларацию, поданную в электронном виде.
при импорте товаров, сборы устанавливаются следующим образом:

Размер сбора за таможенное оформление	Таможенная стоимость товаров
500 рублей	не превышает 200 тыс. рублей включительно
1000 рублей	200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно
2000 рублей	450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно
5500 рублей	1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно
7500 рублей	2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно
20000 рублей	5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно
30000 рублей	10 000 000 рублей 1 копейку и более

Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.

2. Пошлины

Существует три вида ставок пошлин:

адвалорнаяставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%
специфическая — указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр
комбинированная — сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но не менее 5евро/кг. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.

Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

Акциз– налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция — табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.

4.НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например для медицинской продукции, детского питания, книг), или 20%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТРЕРМС-2010

Код ТН ВЭД	2009719909
Страна происхождения	Республика Молдова
Количество сока	20 000 литров
Импортная пошлина	8 %, но не менее 0.04 евро за литр
НДС	20%
Таможенная стоимость	6 000 евро
Курс евро	70 руб.