Как провести дебиторскую задолженность прошлых лет
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении
К дебиторской задолженности относят имущественные требования компании относительно ее должников.
Рассматривая подробно: фирма предоставляет услуги в комплексе другой компании или физическому лицу по договору. А оплата по этому договору проходит, предположим, раз в квартал и независимо, когда были предоставлены услуги. Вот эти деньги, которые оплатят в будущем, и есть ДЗ. Именно так образуется дебиторской долг.
Если его уплата проходит в период проведения отчета — проблем нет. Но, что делать бухгалтеру, когда происходит возврат дебиторской задолженности прошлых лет? Статья подробно расскажет, как осуществляется возврат дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетное учреждение.
Важно! ДЗ отражается на балансе как доходы компании. Это значение постоянно должно держаться под контролем, с целью анализировать эффективность деятельности компании.
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →
Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!
В каких ситуациях осуществляется
С изменением состояния собственности должника появляются ситуации, когда становится возможным восстановление возврата дебиторской задолженности прошлых лет. Например, если должник признан банкротом, то конкурсный управленец может выполнить перечисление долга на счет учреждения или на счет бюджета.
Разберем примеры ситуаций, при которых происходит возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход:
- Сумма возврата долга дебитора предшествующего периода подвергается перечислению по определенным правилам дебитором получателя денег напрямик в прибыль конкретного бюджета.
- При поступлении средств по дебиторке предшествующего периода не на счет бух. учета бюджетных сбережений, а на счета банковской организации. Есть пять суток с момента получения, чтобы перечислить прибыль в пользу бюджета.
Выходит, что данные отражения в учете по ДЗ предшествующего периода напрямую зависят от счетов в банке, на которые зачислена сумма от контрагента: счета бюджетной сферы или счета прибыли.
Какие проводки используются в бухгалтерском учете
Вариант учета бухгалтерскими проводками по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета.
Инструкция № 162н определяет счета учета, кода проводят зачисления обязательств дебиторов прошлых годов.
Представляем вашему вниманию порядок оформления учета в бухгалтерии ДЗ.
- ДЗ предшествующего периода, что перечислена на счета казенного учреждения, которое не наделено правом администратора прибыли бюджета.
- ДЗ прошлого периода, которая перечислена должником на лицевой счет казенной организации с полномочиями администрирования доходов бюджета.
Особенности списания ДЗ прошлых лет
К самым частым долгам относятся полученные, но не проплаченные товары. Поэтому, если определенная часть долгов не может быть возвращена, по ним необходимо произвести списание.
Списание долгов проводят по всем обязательствам и задолженности, что находят, проводя инвентаризацию ДЗ.
В бухгалтерском учете списание проводят используя такую проводку:
Д 63 К 62 — долги, что не могут быть взысканы.
В тех случаях, если недостаточно резерва, что сформирован, оформляют такие проводки бух. учета:
Д 91 К 62 — списавыются те долги, что невозможно взыскать.Д 007 — счет учитывает долги, за которыми ведется наблюдение и есть вероятность проведения взыскания, если произошли перемены относительно имущества.
Заключение
В предложенной теме статьи рассмотрены проводки по возврату дебиторской задолженности контрагентами в казенном предприятии, актуальные в текущем году. Отчисления в прибыль бюджета бухгалтер проводит, используя счета учета для отображения зачисления средств от платной деятельности в бюджет с предшествующего периода.
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта.
Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!
Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность
Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье.
Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)
2.
Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)В первую очередь разберем основные понятия.
Кто такой дебитор, что такое дебиторская задолженность и когда она становится нереальной к взысканию?
Дебитор — юридическое или физическое лицо, которое имеет задолженность по отношению к учреждению.
Дебиторская задолженность — это денежные средства или имущество, которые должны учреждению. Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д.
Просроченная дебиторская задолженность — задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.
В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию
В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:
1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).
Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.
Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).
Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.
По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.
2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).
3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).
Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).
5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).
Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.
Данный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной, учреждение вправе прописать в учетной политике.
Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию
В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.
Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.
Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):
- истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
- организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
- вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)
Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.
Рассмотрим несколько практических примеров:
Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор.
Цена по договору составляла 35 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг. Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к.
на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.
В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:| Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением) | 2 205 20 000 | 2 401 10 120 | 35 000 |
| Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора | 2 401 10 173 | 2 205 20 000 | 35 000 |
| Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету | 04 | 35 000 |
Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило договор на поставку новых музыкальных инструментов на сумму 500 000 руб.
Поставка по условиям договора должна была произойти после внесения аванса в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет приносящей доход деятельности.
По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, инструменты учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.
Данные операции в бухгалтерском учете учреждения отражаются в соответствии с п. п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н таким образом:
| Перечислен аванс на поставку музыкальных инструментов по договору (у поставщика возникла дебиторская задолженность перед учреждением) (500 000 руб. x 30%) | 2 206 31 560 | 2 201 11 610 | 150 000 |
| Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора | 2 401 20 273 | 2 206 31 660 | 150 000 |
| Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету | 04 | 150 000 |
Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.
В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумму ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения нужно отразить следующими проводками:
| Отражена сумма причиненного ущерба | 1 209 74 560 | 1 401 10 172 | 70 000 |
| Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность после приостановления уголовного дела | 1 401 10 173 | 1 209 74 660 | 70 000 |
| Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету | 04 | ||
| Восстановлена в балансовом учете дебиторская задолженность после возобновления следствия по делу и установления виновных лиц | 1 209 74 560 | 1 401 10 173 | 70 000 |
| Дебиторская задолженность списана с забалансового учета | 04 | 70 000 |
В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.
Для списания дебиторской задолженности комиссия по поступлению и выбытию активов готовит документы:
- приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности
- документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности
- документы, подтверждающие банкротство (ликвидацию) дебитора
- судебное решение, подтверждающее невозможность взыскания суммы задолженности
- справку о смерти дебитора и др.
В завершение статьи напомню, дебиторская задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, должна быть отражена в отчетности учреждения согласно Инструкции № 191н (ф. 0503169) и Инструкции № 33н (ф. 0503769).
Кроме того, увеличение в течение отчетного года дебиторской задолженности относится к существенным событиям. Информацию об увеличении дебиторской задолженности или работе, проведенной по ее сокращению нужно отражать в Пояснительной записке к отчетности. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43336.
Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, то нужно внести исправления в бухгалтерский учет.
В налоговом учете при выявлении ошибочно списанной дебиторской задолженности необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором списана задолженность, или восстановить резерв по сомнительным долгам, если задолженность была списана за счет резерва.
Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.
Поэтому при выявлении ошибочного списания дебиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.
1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана дебиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.
Важно понять:
- закончился ли год, в котором задолженность была списана;
- если год закончился, то отчетность за этот год:
— подписана или не подписана руководителем;
— утверждена или не утверждена общим собранием.
2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).
Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.
Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи декабрем прошлого года.
Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности
| операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| СТОРНОНа сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной за счет резерва по сомнительным долгам 1 | 63 | 62(60,76и др.) | Бухгалтерская справка |
| СТОРНОНа сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной на прочие расходы 1 | 91-2 | 62(60,76и др.) | Бухгалтерская справка |
| Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса | |||
| СТОРНОВосстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2 | 60-НДС(76-НДС) | 68 | Счет-фактура |
| Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» | |||
| СТОРНОНа сумму ошибочно списанной дебиторской задолженности, учтенной на забалансовом счете | 007 | Бухгалтерская справка |
1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.
2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.
3. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.
4. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).
Обратные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности
| операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная за счет резерва по сомнительным долгам 1 | 62(60,76и др.) | 63 | Бухгалтерская справка |
| Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная на прочие расходы 1 | 62(60,76и др.) | 91-1 | Бухгалтерская справка |
| Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса | |||
| Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2 | 68 | 60-НДС(76-НДС) | Счет-фактура |
| Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 | |||
| Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета | 007 | Бухгалтерская справка |
1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.
2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.
5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. п. 7, 8 ПБУ 22/2010).
6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде сделайте корректировочные записи: по балансовым счетам — с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), по забалансовому счету — обратной записью.
После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности
| операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Восстановлена ошибочно списанная дебиторская задолженность 1 | 62(60,76и др.) | 84 | Бухгалтерская справка |
| Если задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам | |||
| Восстановлен резерв по сомнительным долгам 1 | 84 | 63 | Бухгалтерская справка |
| Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса | |||
| Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2 | 84 | 60-НДС(76-НДС) | Счет-фактура |
| Сумма обязательств перед бюджетом уменьшена на сумму НДС, ошибочно восстановленного к уплате в бюджет 2 | 68 | 84 | Счет-фактура |
| Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 | |||
| Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета | 007 | Бухгалтерская справка |
1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.
2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.
В случае применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, можно исправлять так же, как несущественные ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010). Такое правило необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Как отразить в бухгалтерском учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана
На дату погашения долга, который ранее был списан правомерно, отразите прочий доход в сумме полученной оплаты (п. п. 2, 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Одновременно спишите эту сумму с забалансового счета 007.
| операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Поступила оплата от должника в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности | 51(50) | 62(60,76и др.) | Выписка банка по расчетному счету (Приходный кассовый ордер |
| Отражен прочий доход в сумме полученной оплаты | 62(60,76и др.) | 91-1 | Бухгалтерская справка |
| Списана дебиторская задолженность, учтенная за балансом | 007 | Бухгалтерская справка |
Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в налоговом учете
Восстановление ошибочно списанной дебиторской задолженности в налоговом учете зависит от того, как она была списана: за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам или учтена в составе внереализационных расходов.
На сумму дебиторской задолженности, списанной во внереализационные расходы, скорректируйте базу по налогу на прибыль за период, когда была списана задолженность, и подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.
Как отразить в налоговом учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана
Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
Иногда бывает, что контрагент или ваша организация не могут вернуть долг: например, в случае ликвидации или истек срок исковой давности. И тогда приходится списывать задолженность. Разберемся, как сделать корректировку долга в 1С 8.3 в связи с списанием задолженности.
Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать дебиторскую задолженность.
В учете числится дебиторская задолженность ООО «Азбука комфорта» от 28.10.2015 в размере 159 300 руб. Под сомнительную задолженность в Организации ранее был создан резерв в БУ и НУ.
30 октября провели инвентаризацию расчетов с контрагентом. Задолженность с истекшим сроком давности списали за счет резерва.
Формирование акта инвентаризации расчетов
Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов.
Отразите размер задолженности, по которой истек срок давности, в графе В т.ч. истек срок давности.
Списание задолженности
Спишите задолженность документом Корректировка долга через Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга.
В форме укажите:
- Вид операции — Списание задолженности;
- Списать — Задолженность покупателя;
- Покупатель (дебитор) — контрагент, задолженность по которому списывается.
По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая дебиторская задолженность по контрагенту.
Теперь выберем счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга: на вкладке Счет списания укажите счет 63 и заполните аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), по которой создавался резерв.
Если резерв по задолженности не создавался, то оформите вкладку Счет списания следующим образом:
- Счет — 91.02: счет, где будут отражены доходы;
- Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.
Если резерв создавался только по БУ, то нужно будет откорректировать проводки или воспользоваться документом Операция введенная вручную.
Проводки
Изучить подробнее нормативное регулирование списания дебиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Теперь изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать кредиторскую задолженность.
В ходе ежемесячной проверки контрагентов обнаружено, что поставщик ООО «СПЕЦГОСТ-ФИРМА» исключен из ЕГРЮЛ.
В учете числится кредиторская задолженность перед данной организацией в сумме 70 800 руб. (в т. ч. НДС 18%, принят к вычету во 2 квартале).
Как провести дебиторскую задолженность прошлых лет
Чтобы восстановить правомерно списанный долг, потребуется сделать несколько проводок и оформить один документ — об этом расскажем в следующем разделе.
Пример 2
В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в ООО «Ритм» перед составлением годового баланса, была выявлена задолженность контрагента ПАО «Синий берег» с истекшим сроком исковой давности.
Поскольку под данную задолженность ранее был сформирован резерв, за счет него было произведено списание дебиторки с переносом ее суммы за баланс.
С процедурой списания дебиторской задолженности вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:
- «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет»;
- «Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении».
Через несколько месяцев налоговики при проверке выявили необоснованное списание указанной задолженности — выяснилось, что срок исковой давности прерывался, и этот факт не был учтен при определении крайней даты при списании долга.
Помимо того что ООО «Ритм» занизило свои налоговые обязательства, отразив без оснований в расходах сумму дебиторки, в учете потребуется произвести «восстановительные» корректировки (подробности об этом в следующем разделе).
Пример расчета срока исковой давности см.
Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет
Данный счет предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, актом главного администратора доходов бюджета, нереальной ко взысканию и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством, актом главного администратора доходов бюджета) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется восстановление такой задолженности на балансе и одновременно ее списание с забалансового счета 04. Эту операцию нужно отразить следующим образом.
Как отразить дебиторскую задолженность прошлых лет
Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий:
Основные:
Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.
Дополнительная:
Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).
Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур:
создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
издать приказ о списании ДЗ (п.
Несмотря на точку зрения налоговых органов, законодательно установлено, что задолженность может быть списана по истечению срока давности даже в том случае, когда мероприятия по возвращению долга не проводились.
- Неверный выбор налогового периода. Для предотвращения споров с налоговыми органами дебиторская задолженность должна быть списана в тот же отчетный период, когда наступили основания для этого. То есть истек срок давности или долг был признан безнадежным.
Нарушение правил часто приводит к спорам с налоговыми органами, отказам в налоговых льготах и штрафом за ошибки в предоставленном отчете.
Поэтому перед списанием долгов важно грамотно провести инвентаризацию, установить основания и издать приказ.
Как провести дебиторскую задолженность прошлых лет проводки
Минфина России от 01.07.
2013 N 65н, уточнено, что возвраты расходов прошлых лет (в том числе контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем (подрядчиком) условий контракта или иного договора) отражаются с применением КОСГУ 510 «Поступления на счета». То есть, при отражении возврата расходов прошлых лет бухгалтерская запись может выглядеть следующим образом:
- Дебет 0 201 11 510 (уменьшение забалансового счета 17 по КОСГУ 510) Кредит 0 209 30 000 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 303 02 000).
Особенности отражения в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.
0503737)
Возврат дебиторской задолженности по расходам прошлых лет подлежит отражению в строке 591 раздела 3 Отчета (ф. 0503737) с дальнейшей детализацией по строке 951 раздела 4 (п.п. 44, 44.1 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н).
Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет в 2020 году — просроченную
10 0 4079
Бухгалтерам регулярно приходиться заниматься списанием дебиторских задолженностей, которые по тем или иным причинам были признаны безнадежными. Что такое дебиторская задолженность? Можно ли ее списать и как отразить это в отчетности?
Дебиторская задолженность (ДЗ) – это сумма денежных средств, которую юридическое или физическое лицо должно другой организации или компании. Такая задолженность относится к активам предприятия. Должники этих предприятий являются дебиторами.
Она возникает в следующих ситуациях:
- после продажи товаров или услуг, когда стоимость этих товаров еще не оплачен;
- при выплате заработной платы в большем размере, чем нужно;
- после проведения предоплаты за товары или услуги, когда товар еще не был доставлен;
- при расчете бюджета, касаемого налоговых сборов;
- при наличии задолженностей учредителя по вкладам в уставной капитал;
- другие случаи.
В зависимости от сроков погашения ДЗ делиться на два вида:
| Краткосрочная | Срок погашения меньше года |
| Долгосрочная | Срок погашения больше года |
По видам долгов ДЗ может быть:
| Нормальная | Если срок выплат еще не наступил |
| Просроченная | Если срок выплат истек, но долг не был заплачен |
Просроченная задолженность делится на три вида:
| Сомнительная | Если нет уверенности, что дебитор оплатит долг. Хотя возможность оплаты существует |
| Безнадежная | Если оплата долга признается невозможной. Например, при банкротстве дебитора |
| Невостребованная | Если оплата не была затребована со стороны продавца. Например, о долге просто забыли |
Основания
Наличие дебиторской задолженности учитывается на балансе фирмы и искажает достоверную финансовую картину. Чем скорее долг будет погашен, тем меньше потерь понесет организация.
Однако совершать списание можно только после того, как все законные способы возврата средств были исчерпаны. Поэтому для такого действия существуют определенные основания.
Списать дебиторскую задолженность прошлых лет можно в следующих случаях:
- Истек срок исковой давности. Гражданский кодекс РФ устанавливает срок – 3 года. По истечению данного периода долг может быть списан на законных основаниях.
- Отсутствие возможности вернуть долг. Невозможность возврата средств может наступить в случае банкротства или ликвидации предприятия-должника.
- Неудовлетворительные действия судебных приставов. Если действия по взиманию долга с дебитора проводились неправомерно или неудовлетворительно, то задолженность может быть списана.
К прочим основаниям можно отнести:
- невозможность установить местонахождение дебитора;
- невозможность получить сведение о состоянии финансов и имущества должника;
- отсутствие у дебитора имущества, стоимость которого может пойти на погашение долга.
Более частые причина для списания долга – окончание срока исковой давности и неплатежеспособности должников.
Порядок действий
Процедура проводится в два этапа:
- Признание необходимости списать задолженность.
- Издание соответствующего приказа.
Для обоснования необходимости списания дебиторской задолженности необходимо:
- предоставить подтверждение наличия долга – документы, акты, справки, претензии и т.д.;
- предоставить бумаги, которые подтверждают невозможность взыскать долг – выписка из реестра о ликвидации и т.д.
При выявлении необходимости издается приказ, сформированный в соответствие со следующими нюансами:
- основания для списания соответствуют закону РФ;
- подтверждение о невозможности взыскать долг зафиксировано документально;
- приказ издан исходя из данных по инвентаризации, проведенной и оформленной по всем правилам.
Приказ издается по унифицированной форме или на бланке предприятия. Документ должен включать обязательные пункты:
- общие сведения – наименование организации, номер документа и дата составления;
- данные о должнике – наименование организации и ИНН или паспортные данные физлица;
- сумма долга, признанного безнадежным;
- основания для списания;
- способ – за счет резерва или на затраты.
Пример приказа представлен ниже:
Как отразить в учете
Списание дебиторской задолженности в обязательном порядке отражается в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Процедура происходит на основании трех документов:
- акт об инвентаризации;
- письменное обоснование процедуры;
- приказ руководителя.
Положение Минфина №34н устанавливает необходимость списания:
- дебиторки и других долгов с истекшим сроком давности;
- кредиторской и депонентской задолженностей с истекшим сроком давности.
Согласно Положению Минфина №33н сумма ДЗ включается в состав прочих расходов предприятия.
В случае, если дебиторская задолженность будет все же возвращена должником, то эту сумму необходимо включить в состав прочих доходов предприятия.
Налоговый кодекс РФ предлагает предприятиям создавать резервные фонды по сомнительным долгам, часть средств из которых может пойти на списание ДЗ. Суммы отчислений в такой резерв должны быть отражены в графе «расходы» и представлены в очередной налоговой отчетности.
Сумма резервного фонда определяется по результатам инвентаризации и исчисляется таким способом:
| При сомнительной до 45 дней | Вклад в резерв не производится |
| При сомнительной от 45 до 90 дней | В резерв вноситься половина стоимости долга, выявленного после инвентаризации |
| При сомнительной более 90 дней | В резерв вносится полная сумма долга |
При этом отчисления в резерв не могут превышать 10% от общей выручки предприятия за отчетный период.
Таким образом, юрлица имеют право:
- Открывать резервный фонд по сомнительным долгам.
- Списывать ДЗ по истечению срока давности.
Однако все это должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом отчете за текущий период.
Возможные трудности
На первый взгляд кажется, что процедура списания дебиторской задолженности не может вызывать особых сложностей. Однако такое решение должно быть обосновано, а документы должны быть заполнены надлежащим образом.
Основные возможные трудности при списании долга:
- Срок исковой давности по дебиторской задолженности истек, однако руководство предприятия не принимало никаких действий, направленных на возврат долга. Несмотря на точку зрения налоговых органов, законодательно установлено, что задолженность может быть списана по истечению срока давности даже в том случае, когда мероприятия по возвращению долга не проводились.
- Неверный выбор налогового периода. Для предотвращения споров с налоговыми органами дебиторская задолженность должна быть списана в тот же отчетный период, когда наступили основания для этого. То есть истек срок давности или долг был признан безнадежным.
Нарушение правил часто приводит к спорам с налоговыми органами, отказам в налоговых льготах и штрафом за ошибки в предоставленном отчете.
Поэтому перед списанием долгов важно грамотно провести инвентаризацию, установить основания и издать приказ. В таком случае риск возникновения споров с госорганами будет минимизирован.
по теме:
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.