Как посчитать разрешенный процент вычетов по ндс

Как посчитать разрешенный процент вычетов по ндс

В расчет принимается весь НДС по всем разделам. Посчитайте сумму вычетов НДС, в расчет принимайте вычеты по всем разделам. Общую сумму вычетов разделите на общую сумму начисленного налога, и полученный результат умножьте на 100.

Получившуюся цифру сравните с безопасной долей вычетов в вашем регионе.

Пример ООО «Ромашка» находится в Новосибирской области.

Сумма НДС, начисленного за последние 4 квартала, составила 2400000 руб. Сумма вычетов по НДС за этот же период составила 2250000 руб. Определим удельный вес вычетов ООО «Ромашка»: 2250000 / 2400000 * 100 = 93,75% В 3 квартале 2020 года в Новосибирской области безопасной является доля 90,2%, значит ООО «Ромашка» находится в зоне риска.

Если в декларации заявите вычетов больше, чем ФНС считает нормой, то ждите требование о предоставлении пояснений. И ни в коем случае не игнорируйте его.

Новая безопасная доля вычетов НДС за 2 квартал 2020

Таблицу для всех регионов скачайте в начале статьи или смотрите ниже.

Шаг №3. Далее делим общую сумму вычетов на сумму исчисленного налога и умножаем на 100%.

Полученный результат и будет являться искомой долей вычета компании за определенный период. Пример: Компания зарегистрирована в Брянской области.

Сумма начисленного НДС за 2 квартал 2020 года 1 784 354 руб. Сумма вычетов за этот же период 989 537 руб. Доля вычетов компании равна 55,5% (989 537 : 1 784 354 Х 100).

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020 году

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2020 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2020 году в вашем регионе.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС? Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь.

Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС: ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%, где: ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2020 года)

Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула

Следовательно, чем больше товаров и услуг приобретает предприятие, тем больше он должен уплатить НДС; Форма налогообложения. Есть сферы, которые по действующему налоговому законодательству могут не платить НДС или платить по пониженной налоговой ставке.

Следовательно, оценивать НДС в стоимостном выражении нельзя; Сфера деятельности.

Также важный критерий, поскольку есть сферы производства, которые мало закупают товаров и услуг, они больше производят и продают.

Именно поэтому, что не всегда можно оценить именно стоимостное выражение НДС, которое платить налогоплательщик, лучше, что правильно, оценивать долю налоговых вычетов НДС.

При этом есть такой показатель как не доля вычетов, а безопасная доля вычетов по НДС 2020. Такой показатель устанавливается по итогу произведенного расчета, о котором пойдет речь далее, и оценивается по шкале региона.

Все про безопасную долю вычетов по НДС: справочник для бухгалтера

Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в декларациях, с допустимыми показателями по региону. В любом случае в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков прописано, что у компании есть риск попасть в план выездных проверок, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного налога.

Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ (п.

50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Чтобы определить долю вычетов, нужно сделать следующее: 1. Сложить сумму начисленного НДС за четыре последних квартала.

2. Сложить суммы вычетов за четыре последних квартала. 3. Разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС

В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.

Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).

Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Безопасный вычет по НДС по Москве: авг.2020 май.2020 фев.2020 ноя.2020 Москва 88,20% 88% 89% 89,90% По регионам, таблица: Регион авг.18 май.18 фев.18 ноя.

17 Алтайский край 90% 89,60% 89,70% 90,10% Амурская область 113,90% 116,80% 113,40% 107,90% Архангельская область 82,60% 88,50% 84,90% 81,90% Астраханская область 61,10% 58,30% 55,70% 72,80% Белгородская область 88,50% 89,40% 90,70% 91,10% Брянская область 86,70% 92,30% 95,20% 91,80% Владимирская область 84,90% 84,60% 83,70% 86,40% Волгоградская область 85,70% 87% 87,30% 86,10% Вологодская область 83,20% 83,80% 84,80% 87,60% Воронежская область 92,50% 92,30% 92,30% 94,50% г. Байконур 58,40% 59,20% 50,90% — г.

Севастополь 82,10% 82,40% 81,40% 85,90% Еврейская автономная область 92,40% 87% 90,60% 94% Забайкальский край 90,10% 90,90% 91,20% 97% Ивановская область 92,50% 92,60% 93,80% 93,30% Иркутская

Безопасная доля вычетов по НДС

Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгКомпания ООО «Омега» приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб.

(в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.ДебетКредитСумма, руб.

4160487 542,37Получены ТМЦ196087 757,63Учтен входящий НДС681987 757,63НДС принят к вычету6290690 360ТМЦ продан покупателю9068105 309,15Исходящий НДСК вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПомимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают

Расчет НДС

Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается конкретная реализация – 20% или 10%.

Организация-исполнитель получила от заказчика предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 20%. Сумма предоплаты составляет 360000 руб., в том числе НДС. Т.к. работы облагаются по ставке 20%, то для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 20/120.

НДС с предоплаты в нашем примере будет равен 60000 руб.

(360000 руб. х 20/120). ИП поступил аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Сумма аванса – 110000 руб., в том числе НДС. В данном случае для того, чтобы посчитать сумму входного НДС применяется расчетная ставка 10/110 (т.к.

товар облагается по ставке 10%).

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.

Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:

• Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
• Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
• Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.

Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

• строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
• строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам, которые устанавливают саму возможность применения вычетов.

Поскольку основной объект налогообложения по НДС – это реализация (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет «входной» налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товаров.

В НК РФ общим вычетам посвящен п. 2 ст. 171.

ВАЖНО! По мнению ВС РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если он предъявлен неплательщиком налога (например, «упрощенцем») или по необлагаемой этим налогом операции. Подробности см. здесь.

Напоминаем, что с полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ. А теперь перейдем к подробному рассмотрению основных условий применения вычетов.

Также о порядке применения вычетов читайте в статье «Порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия».

Итак, налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом. Причем неважно, как будут использованы приобретенные ресурсы – в самом производстве или опосредованно.

Так, например, приобретаемая офисная мебель непосредственно не участвует в каком-либо производственном цикле фирмы, но она создает необходимые условия для работы ее сотрудников и связана с ее налогооблагаемой деятельностью.

В этом случае также можно воспользоваться вычетом по НДС.

Обратите внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не связывает возможность применения вычета с моментом начала использования ресурсов в налогооблагаемых операциях.

То есть если рассматривать пример с производством, вычетом по НДС можно воспользоваться сразу после покупки материалов, а не тогда, когда они будут отпущены в производство.

То же самое касается и расходов будущих периодов – НДС по ним принимается к вычету сразу в полном объеме.

Условие 2: принятие к учету

Следующим условием применения налогового вычета НДС, которое мы рассмотрим, является необходимость принятия товаров, услуг, прав на учет. Тонкость состоит в том, что НК РФ не уточняет, про какой именно учет идет речь, а это иногда создает проблемы в связи с различиями в трактовании данного понятия налогоплательщиками и налоговыми органами.

Действительно, видов учета существует несколько, например бухгалтерский, складской, управленческий, налоговый.

Какому из них стоит отдать предпочтение в целях применения вычетов по НДС? Самое разумное, что можно сделать в такой ситуации – это руководствоваться порядком принятия на учет, который установлен в бухгалтерском законодательстве, а именно в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Согласно этому документу в бухучете основание для отражения какой-либо хозяйственной операции появляется тогда, когда на нее имеется первичный документ.

Таким образом, подтверждением факта принятия на учет товаров или услуг будет наличие на них всей необходимой первички. При этом она тогда обладает юридической силой, когда заполнены все необходимые реквизиты и присутствуют подписи.

Имеющиеся «дефекты» в первичных документах налоговики нередко используют для того, чтобы признать вычет по НДС неправомерным.

Заметим также, что НК РФ не определяет и какие-либо конкретные счета, на которых должны быть отражены «покупки». Это тоже часто служит причиной разногласий с проверяющими. Например, законно ли воспользоваться вычетом, если объект числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, когда основное средство переместится на счет 01?

Ответ на этот вопрос вы найдете в нашем материале «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию».

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

См. также нашу статью «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Однако счет-фактура хоть и необходимый, но не единственный документ, который служит основанием для вычета.

Так, при импортных операциях иностранные партнеры не выставляют российским покупателям счета-фактуры, но это не значит, что право на вычет «входного» НДС потеряно: в этом случае основаниями для применения вычета послужат таможенная декларация и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне.

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте здесь.

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности. Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС».

Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?

В случае, если входного НДС много, и он превышает рекомендуемые показатели, возможны 2 варианта:

1. Оставить фактические данные и ждать вызова на комиссию;
2. Перенести часть вычетов на более поздние периоды.

В первом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета.

Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.

,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить.

При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.

Однако, из данного правила есть исключения. Налог должен быть предъявлен к вычету единовременно, если:

Инструкция: как узнать безопасную долю вычетов по НДС

Бухгалтерия Безопасная доля вычетов по НДС — это расчетный показатель, отражающий, сколько налогоплательщик может заявить льгот по налогу, не привлекая внимание ФНС. Если компания систематически превышает установленные значения, выездной проверки инспекции не избежать.

5 февраля 2020 Евдокимова Наталья

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок.

Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.

Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Контроль над льготами по НДС

Налоговые вычеты уменьшают суммы налогов к уплате в бюджет. Контроль над пополнением государственной казны возложен на Федеральную налоговую службу. Инспекция ежегодно составляет план налоговых проверок, в соответствии с приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к приказу перечислены специальные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.

Среди специальных критериев приведена формула расчета безопасной доли вычетов по НДС. Если льготы налогоплательщика превышают расчетные значения, то ФНС включит компанию в план выездных проверок. При единичном превышении инспекция запросит предоставить пояснения. Но если большие возвраты по НДС превратятся в систему, то ревизии не избежать.

Контролеры считают, что основанием для включения компании в план выездных проверок является систематическое превышение доли льгот на протяжении длительного времени. Если в течение 12 календарных месяцев сумма заявленных привилегий превышала 89% от налога, то организацию включат в список «счастливчиков».

Как рассчитать безопасный процент

Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно. Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал. В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

• строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
• строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так:

Безопасная доля = строка 190 / строка 118 × 100%.

По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

Нормативные показатели

Ни текущая редакция НК РФ, ни единый информационный портал nalog.ru не содержит такого определения, как безопасная доля вычетов по НДС. В то же время налоговики продолжают использовать нормативные значения для создания планов проверок и ревизий.

В расчет включают не только федеральный показатель, равный 89% (установлен в приказе ММ-3-06/333@). Анализируются и региональные значения, которые рассчитываются на основании данных статистической информации.

Инспекция не публикует региональные значения безопасной доли по НДС. Контролеры привели лишь общий порядок, как посчитать долю вычетов по НДС для субъекта России. Высчитывайте процентное значение на основе открытых данных статистического отчета 1-НДС.

Достаточно выбрать отчетный период, за который необходимо вычислить процент. Перейдя по ссылке (отчетный год), выберите отчет, составленный в разрезе субъектов РФ. Скачайте отчетность для расчетов и анализа.

Пример расчета

Рассмотрим на конкретном примере, как посчитать безопасный вычет по НДС в 2019 году для субъекта РФ. Для исчисления возьмем данные по налогу на добавленную стоимость Ивановской области. Сведения берем из статистического отчета 1-НДС по состоянию на 01.08.2019.

Вкладка отчета 1000-1100 — это сумма начисленного НДС

Вкладка отчета 2000-2100 — это суммы, заявленные к уменьшению.

Для расчета применяем формулу:

Безопасный процент по НДС = строка 2100.1 по региону / строка 1100.1 по региону × 100%.

Исчисляем безопасный процент льгот НДС для Ивановской области: 70 182 517 / 76 094 379 × 100% = 92,2%.

Региональный показатель Ивановской области намного выше, чем федеральный норматив (92,2% больше, чем 89%). Для каждой области рассчитываются индивидуальные значения, иногда они существенно отличаются от среднего по России. Например, безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году в Москве — 88,4%.

При проведении самоанализа компаниям, ведущим деятельность в Ивановской области, следует ориентироваться на оба значения. Даже при незначительном превышении установленных нормативов организация попадет под пристальное внимание контролеров.

Что делать, если безопасный порог превышен

Превышение установленных нормативов не является причиной для беспокойства. Компании необходимо заранее подготовиться к общению с контролерами. Важно документально подтвердить обоснованность и законность применения льготы по налогу на добавленную стоимость.

Ограничения по суммам вычетов нет. Компания вправе заявить и 100% от исчисленного налога, и даже больше. Ситуация возможна в таких случаях:

1. Фирма сделала объемную закупку, реализация по которой наступит только в следующем отчетном периоде.
2. Приобретено дорогостоящее оборудование.
3. Заказчик отказался от крупной сделки, по которой уже были закуплены материалы или комплектующие.
4. Иные обстоятельства.

Что делать, если ФНС требует пояснений:

1. Детально и подробно опишите ситуацию, по причине которой у фирмы заявлена большая сумма вычетов.
2. Приложите копии договора, счетов-фактур, платежных поручений и прочих документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Вероятно, руководителя компании пригласят для личной беседы в ИФНС. Пугаться не стоит. Личная встреча — один из способов выявления фирм-однодневок. Если компания ведет деятельность добросовестно, то переживать не стоит.

Таблица по регионам

Используйте расчетные значения от ФНС. В таблице приведена безопасная доля вычетов по НДС в 4 квартале 2019 году по регионам. Настоятельно рекомендуем проводить систематический самоконтроль, чтобы исключить проблемы с ФНС.

Регион Безопасная доля, %

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская	89,2
Брянская	87,9
Владимирская	85,5
Воронежская	92,7
Ивановская	92,5
Калужская	88,1
Костромская	85,4
Курская	91,3
Липецкая	92,9
Московская	90,3
Орловская	94,6
Рязанская	84,9
Смоленская	94,2
Тамбовская	95,3
Тверская	88,6
Тульская	92,7
Ярославская	87,2
Город Москва	88,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия	83,5
Коми	78,6
Архангельская	82,1
Вологодская	88,1
Калининградская	62,9
Ленинградская	81,6
Мурманская	81,3
Новгородская	89,9
Псковская	87,3
Город Санкт-Петербург	90,1
Ненецкий АО	121,1
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан	85,6
Ингушетия	96,2
Кабардино-Балкарская	93,4
Карачаево-Черкесская	91,8
Северная Осетия — Алания	86,6
Чеченская	100,8
Ставропольский край	88,8
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея	85,7
Калмыкия	82
Крым	87,8
Краснодарский край	89,9
Астраханская область	62,8
Волгоградская	86,4
Ростовская	92
Город Севастополь	82,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан	88,1
Марий Эл	90,1
Мордовия	90,1
Татарстан	87,9
Удмуртская	81,1
Чувашская	83,7
Кировская	86,7
Нижегородская	88,3
Оренбургская	70
Пензенская	90,8
Пермский край	79,3
Самарская	84,3
Саратовская	84,9
Ульяновская	91,8
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская	87,1
Свердловская	88,1
Тюменская	84,1
Челябинская	88,4
Ханты-Мансийский АО — Югра	58,4
Ямало-Hенецкий АО	69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай	90,1
Бурятия	88,9
Тыва	76,9
Хакасия	89,8
Алтайский край	90,4
Красноярский край	76,4
Иркутская область	77,4
Кемеровская	83,6
Новосибирская	89,5
Омская	84
Томская	75,6
Забайкальский край	89,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)	86,1
Приморский край	95,7
Хабаровский край	89,6
Амурская область	116,7
Камчатский край	90
Магаданская область	98,8
Сахалинская область	98,6
Еврейская автономная область	96,2
Чукотский АО	105,6
БАЙКОНУР
Байконур	58,4

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Как узнать долю вычетов НДС по компании

Доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. Согласно третьему критерию, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89 %, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Далее расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС, формула поможет не ошибиться в подсчетах.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация будет продолжаться длительное время, то компания может быть включена в план выездных проверок.

Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать

Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

• строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
• строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС, формула:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится понятия безопасная доля вычетов по НДС; nalog ru также не содержит сведений о ее размере.

Тем не менее, в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89 %. Кроме общефедерального уровня, анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи).

ФНС не публикует такой показатель, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 110.1 и 210.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89 %, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо отслеживать его величину именно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов превышать 100 %? Конечно, может. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация может возникнуть, если:

• компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
• производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
• заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
• в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и, по возможности, подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Таблица ФНС

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская	89,2
Брянская	87,9
Владимирская	85,5
Воронежская	92,7
Ивановская	92,5
Калужская	88,1
Костромская	85,4
Курская	91,3
Липецкая	92,9
Московская	90,3
Орловская	94,6
Рязанская	84,9
Смоленская	94,2
Тамбовская	95,3
Тверская	88,6
Тульская	92,7
Ярославская	87,2
город Москва	88,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия	83,5
Коми	78,6
Архангельская	82,1
Вологодская	88,1
Калининградская	62,9
Ленинградская	81,6
Мурманская	81,3
Новгородская	89,9
Псковская	87,3
город Санкт-Петербург	90,1
Ненецкий АО	121,1
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан	85,6
Ингушетия	96,2
Кабардино-Балкарская	93,4
Карачаево-Черкесская	91,8
Северная Осетия — Алания	86,6
Чеченская	100,8
Ставропольский край	88,8
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея	85,7
Калмыкия	82
Крым	87,8
Краснодарский край	89,9
Астраханская область	62,8
Волгоградская	86,4
Ростовская	92
город Севастополь	82,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан	88,1
Марий Эл	90,1
Мордовия	90,1
Татарстан	87,9
Удмуртская	81,1
Чувашская	83,7
Кировская	86,7
Нижегородская	88,3
Оренбургская	70
Пензенская	90,8
Пермский край	79,3
Самарская	84,3
Саратовская	84,9
Ульяновская	91,8
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская	87,1
Свердловская	88,1
Тюменская	84,1
Челябинская	88,4
Ханты-Мансийский АО — Югра	58,4
Ямало-Hенецкий АО	69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай	90,1
Бурятия	88,9
Тыва	76,9
Хакасия	89,8
Алтайский край	90,4
Красноярский край	76,4
Иркутская область	77,4
Кемеровская	83,6
Новосибирская	89,5
Омская	84
Томская	75,6
Забайкальский край	89,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)	86,1
Приморский край	95,7
Хабаровский край	89,6
Амурская область	116,7
Камчатский край	90
Магаданская область	98,8
Сахалинская область	98,6
Еврейская автономная область	96,2
Чукотский АО	105,6
БАЙКОНУР
Байконур	58,4