Дебит кредит 20 23 25 26 счета бухгалтерского учета

Счет 25 и 26

Состав расходов, учитываемых по дебету счета 26, зависит от особенностей деятельности организации, ее отраслевой принадлежности, порядка, закрепленного в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Так, в частности, в составе общехозяйственных расходов могут учитываться:

• административно-управленческие расходы;
• расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
• расходы на информационные, аудиторские, консультационные услуги.

Сказанное означает, что корреспондировать счет 26 может с самыми различными бухгалтерскими счетами (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Организации, чья деятельность не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п.), на счете 26 могут учитывать все расходы на ведение такой деятельности.

Аналитический учет на 26 счете бухгалтерского учета ведется, как правило, по статьям затрат, местам их возникновения. Расширенная аналитика к счету 26 обуславливается потребностями системы учета и управления затратами в конкретной организации.

Закрытие счета 26

В конце каждого месяца счет 26 закрывается и на конец месяца сальдо не имеет. В зависимости от порядка учета затрат общехозяйственные расходы списываются так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — Кредит счета 26

Комиссионеры, агенты, брокеры и иные организации, которые затраты на ведение своей деятельности учитывают на счете 26, а также иные организации, которые в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета признают расходы, учтенные на счете 26, как условно-постоянные, относимые напрямую на счет учета продаж, списывают общехозяйственные расходы так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» — Кредит счета 26

В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы».

К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала. Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал.

В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20.

Как закрываются 20, 23, 25, 26 счета в 1с: бухгалтерия 8.3

Налог на прибыль» Не все желаемые затраты предприятия можно отнести к расходам. Т.е. не все затраты могут попадать в формулу финансового результата для подсчета прибыли.

Разрешение на те или иные виды затрат оговорены в налоговом кодексе (НК РФ).

Давайте рассмотрим затратные счета бухгалтерского учета в следующих видах деятельности: Оказание услуг Здесь используются в основном два счета затрат – это 26 и 91.2.

Причем 26 счет в течении месяца накапливает затраты, которые затем уйдут на 90 счет, но уже как расходы. Когда 26 счет закрывается(переносится) на 90 счет – называется методом директ-костинг. А 91.2.

2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В очередной статье я продолжу рассматривать регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». В прошлой публикации мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01.

Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20. Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26).

Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат.

Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций.

Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп. Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции.
Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа».

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции.

Счет затрат в бухучете 25 26

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы на затраты производства ? 20 26 Для решения задачи необходимо собрать и закрыть счета 25 и 26.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит 16) 1500026) 53405) 1 0007) 3608) 1 500 9) 23200 Од = 23200 Ок = 23200 Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет Кредит 1а) 100002а) 35603) 2404) 8006) 1 300 10) 15900 О0 = 15900 Ок = 15900 Сумма общепроизводственных затрат за месяц составила 23 200 р., а сумма общехозяйственных затрат — 15900 р. В конце месяца счета 25 и 26 закрываются. Для этого сумму дебетового оборота в том же объеме списывают с кредита этих счетов в дебет счета 20. Так как обороты на счетах 25 и 26 будут равны, у этих счетов не будет сальдо.
Перечень затрат, которые собираются на 25 счете, достаточно обширен. Зависит от направленности производственной деятельности.

Обычно здесь подразумеваются затраты на зарплату, электроэнергию и прочие коммунальные платежи, оплату прочих услуг.

Расходы производства 25 счета Затраты Примеры затрат Источники затрат Общепроизводственные Зарплата сотрудников, управленческие расходы, командировочные, отчисления во внебюджетные фонды 70, 69, 76 Производственные Заработная плата аппарата управления, содержание и ремонт зданий, страховые перечисления 70, 69, 02, 10, 60 Непроизводственные Производственные потери, порча товара и продукции 94 При некоторых обстоятельствах от использования 25 счета отказываются.

Происходит это в ситуациях, когда видов выпускаемой продукции немного. Затраты могут собираться сразу непосредственно на счете 20 и 23.

Индивидуальные характеристики процесса строительства

Несмотря на то что бухучет в строительстве в РФ ведется на базе общих требований и регламентов, для него характерно большое количество индивидуальных особенностей. Причиной наличия этих особенностей является специфика строительного процесса. В качестве основных индивидуальных характеристик стройки для данной статьи мы выделим:

• Длительность выполнения подрядных договоров. Вследствие этого обычно начало работ и их завершение относятся к разным отчетным (в том числе налоговым) периодам.
• Из нетипичной длительности рабочего цикла вытекает следующая особенность — поэтапность. И сдача заказчику, и оплата заказчиком работ проходят обычно в несколько этапов. Это ведет к специфике в формировании выручки и себестоимости.
• В отношении формирования себестоимости в строительстве также существует целый ряд специальных приемов и методов. Основное назначение этих методик — по возможности компенсировать неопределенность в надежности оценки финрезультата от учитываемого объекта строительства. С одной стороны, исходя из принципов бухучета, получение авансов от заказчиков строительства не дает достаточной уверенности в том, что на основе этих авансов можно определять выручку. С другой стороны, определяемые в ходе работ плановые показатели себестоимости также не могут считаться полностью подходящими значениями для учета их в расходах при формировании финрезультата.

Разберем подробнее особенности учета, возникающие из приведенных выше аспектов.

Нюансы, связанные со сроками выполнения работ

В ситуациях, когда даты начала и завершения работ приходятся на разные отчетные периоды, действуют нормы ПБУ 2/2008 (утв. приказом Минфина от 24.10.2008 № 116н). В силу особенностей процесса строительство практически всегда подпадает под действие норм ПБУ 2/2008. Таким образом, учет строек ведется предусмотренным ПБУ 2/2008 способом «по мере готовности».

Счет 20 «Основное производство» — проводки и примеры

Для учреждений, занимающихся изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, крайне важно корректно отражать в бухгалтерском учете все затраты. Это необходимо для определения себестоимости товара. Вот почему 20 счет является одним из самых главных и показательных в бухучете, ведь на нем агрегируются все возможные издержки на изготовление продукции.

Что такое счет 20 в бухгалтерском учете

20 счет бухгалтерского учета — это один из регистров Раздела III Плана счетов бухгалтерского учета. На нем обобщается информация о затратах, которые связаны с изготовлением продукции (работ, услуг).

Затраты

функция счета 20 «Основное производство» — калькуляционная, так как он описывает хозяйственный процесс изготовления товара и собирает все сведения о затратах на его выпуск. Также с помощью карточки счета можно отследить информацию о движении имущества на предприятии.

Отличие этого регистра от остальных в бухгалтерском учете — его сальдо на конец отчетного периода не вычисляется по формуле, а вносится вручную.

До окончания периода точная стоимость товара неизвестна, так как в нее входит много составляющих — амортизация, оплата труда рабочих и управления, коммунальные услуги, транспортные издержки.

Таким образом, по окончании отчетного периода (и обязательно в конце года) сч. 20, как и производственные цеха, подлежит инвентаризации для выявления незавершенного производства. После этого производится расчет суммы, израсходованной на выпуск уже готовой продукции (фактическая себестоимость), которая списывается одним из методов, принятым учетной политикой предприятия.

Что учитывается в счете 20

Счет 20 используется для учета следующих затрат:

• изготовление продукции сельскохозяйственных и промышленных предприятий, а также подсобных сельских хозяйств;
• затраты на ремонтные работы, техобслуживание автомобилей и прочего транспорта;
• затраты организаций, предоставляющих транспортные услуги;
• затраты по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
• затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
• издержки организаций общепита;
• заработная плата основного и административного персонала;
• амортизация производственного оборудования;
• суммы платежей на аренду помещений и оплату коммунальных услуг;
• иные траты, связанные с деятельностью предприятия по производству.

По дебету 20 отражаются все прямые издержки, связанные с изготовлением продукции (выполнением работ и оказанием услуг), издержки вспомогательных производств, косвенные издержки, а также потери от брака. По кредиту 20 отражается сумма фактической себестоимости товара, изготовление которой уже завершено, либо выполненных работ и оказанных услуг.

Схема счета 20

При определении вида счета 20 — активный он или пассивный — необходимо понять следующее: так как предприятие не может израсходовать сырья и материалов больше, чем на то было списано, таким образом, дебетовые обороты по сч. 20 всегда будут больше кредитовых. А это значит, что сч. 20 — активный. Сальдо (остаток) по сч. 20 на конец месяца отражает сумму затрат незавершенного производства.

Как закрывается

Закрытие счета 20 происходит, когда закончено изготовление продукции, выполнены работы или оказаны услуги.

Чтобы закрыть счет, необходимо отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту на сумму произведенного товара.

Таким образом, после закрытия счета он может или обнулиться (при отсутствии других незавершенных производств), или остаться с дебетовым остатком (если осталась незавершенная продукция).

Обратите внимание! Кредитование сч. 20 не всегда означает завершение производства. При выявлении брака он также списывается с кредита 20 в дебет 28 «Брак в производстве».

Действующее законодательство предусматривает возможность закрытия сч. 20 одним из трех способов: прямым, промежуточным или способом прямой реализации. Характеристика метода закрытия должна быть прописана в учетной политике предприятия, а непосредственно перед закрытием бухгалтер должен выделить остатки незавершенного производства при их наличии.

Прямой способ

Этот метод применяется, когда за отчетный период фактическая цена произведенной продукции неизвестна, поэтому ее учет ведется по условным ценам, в основном по плановой себестоимости. В процессе закрытия сч. 20 бухгалтерия корректирует стоимость выпущенной продукции до фактической себестоимости.

При этом методе закрытия бухгалтерия делает следующие проводки:

• Дт43 Кт20 — готовая продукция передается на склад по плановой себестоимости;
• Дт90-02 Кт43 — списание отклонений фактической и плановой себестоимости на себестоимость продаж.

Внимание! При использовании этого способа закрытия учитывать фактическую цену продукции в течение месяца становится невозможным.

Промежуточный способ

При использовании этого метода в бух учете дополнительно применяется сч. 40 «Выпуск продукции». На этом счете отражаются отклонения плановой себестоимости от фактической, при этом на кредит 40 относят плановую себестоимость, а на дебет — фактическую.

Промежуточный метод закрытия сч. 20

По завершении отчетного периода общая сумма разницы списывается пропорционально на сч. 43 и 90-02. В течение месяца бухгалтер осуществляет следующие записи:

• Дт43 Кт40 — оприходование готовой продукции по плановой себестоимости;
• Дт90-02 Кт43 — списание реализованной продукции по плановой себестоимости.

Как закрывается 20 счет в конце месяца:

• Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
• Дт43 Кт40 и Дт90-02 Кт40 — корректирующие записи, приводящие плановую себестоимость к фактической.

Прямая реализация

Такой способ закрытия сч. 20 применяется, когда произведенный товар не хранится на складе, а сразу реализуется покупателем. В этом случае затраты сразу списываются на себестоимость продаж — Дт90-02 Кт20.

Субсчета

Для сч. 20 могут быть открыты следующие рекомендованные субсчета по основным направлениям деятельности предприятия:

• 20-01 «Растениеводство». Здесь учитываются затраты на продукцию растениеводства и его отраслей — садоводство, цветоводство, выращивание саженцев.
• 20-02 «Животноводство» — учет затрат на выход продукции животноводства и его отраслей — молочного и мясного скотоводства, овцеводства, рыбоводства, пчеловодства и др.
• 20-03 «Промышленные производства». На этом субсчете отражаются все прямые затраты, связанные с изготовлением товаров, по подготовке и освоению производства, иные производственные расходы, а также затраты по обслуживанию производства и управлению.
• 20-04 «Прочие основные производства» — учет затрат по другим основным видам деятельности производственных предприятий.

Взаимодействие с другими счетами

Корреспонденция сч. 20 по дебету осуществляется со следующими разделами:

• Раздел 1 — 02, 04, 08.
• Раздел 2 — 10, 11, 16.
• Раздел 3 — 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29-3.
• Раздел 4 — 40, 41, 43.
• Раздел 6 — 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79.
• Раздел 8 — 94, 96.

По кредиту сч. 20 взаимодействие с другими счетами осуществляется следующим образом:

• Раздел 2 — 1, 11.
• Раздел 3 — 21, 28.
• Раздел 4 — 40, 43.
• Раздел 6 — 76, 79.
• Раздел 8 — 90, 91, 94, 99.

Проводки счета 20

Все совершаемые операции по дебету 20 показывают начисление, отражение и учет стоимости всех материалов и затрат на изготовление продукции.

Типовые проводки

Корреспонденция с Разделом 1 отражает включение амортизационных затрат в себестоимость продукции:

• Дт20 Кт02 — для средств, используемых в основном производстве, в торговле;
• Дт20 Кт04 — для амортизации по объектам нематериальных активов;
• Дт20 Кт08 — отражены расходы на строительство.

Корреспонденция с Разделом 2 отражает списание стоимости материалов:

• Дт20 Кт10 — учитывается стоимость материалов, списанных для основного производства;
• Дт20 Кт11 — учитывается списание стоимости животных для основного производства;
• Дт20 Кт16 — списание суммы отклонений в стоимости материалов.

Корреспонденция с Разделом 3 отражает включение в себестоимость других видов расходов:

• Дт20 Кт20 — внутрипроизводственный оборот продукции;
• Дт20 Кт21 — передача в основное производство полуфабрикатов собственного изготовления;
• Дт20 Кт23 — включение в себестоимость стоимость услуг вспомогательных производств;
• Дт20 Кт25 — включение в себестоимость продукции общепроизводственных расходов;
• Дт20 Кт26 — включение в себестоимость продукции общехозяйственных расходов;
• Дт20 Кт28 — включение в себестоимость потерь от брака;
• Дт20 Кт29 — включение в себестоимость продукции стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Корреспонденция с Разделом 4 происходит следующим образом:

• Дт20 Кт40 — списание плановой себестоимости;
• Дт20 Кт41 — перевод на основное производство товаров, приобретенных для продажи;
• Дт20 Кт43 — отпуск готовой продукции на нужды основного производства.

Корреспонденция с Разделом 6 происходит следующим образом:

• Дт20 Кт60 — оплата сторонним организациям услуг, оказанных для основного производства;
• Дт20 Кт68 — включение налогов и сборов в бюджет в себестоимость продукции;
• Дт20 Кт69 — начисление страховых взносов работникам основного производства;
• Дт20 Кт70 — начисление заработной платы;
• Дт20 Кт71 — оплата расходов подотчетных лиц на нужды основного производства;
• Дт20 Кт73 — включение компенсации за износ личного имущества в себестоимость продукции;
• Дт20 Кт75 — взнос затрат основного производства учредителями предприятия;
• Дт20 Кт76 — включение в себестоимость затрат на страхование;
• Дт20 Кт79 — включение в себестоимость затрат обособленных производств.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

• Дт20 Кт94 — включение в себестоимость суммы выявленной недостачи по различным причинам (от порчи имущества, по итогам инвентаризации);
• Дт20 Кт96 — начисление за счет себестоимости продукции сумм в резерв будущих расходов (на ремонт, оплату отпусков).

Обратите внимание! Проводки по кредиту 20 отражают поступление из основного производства материалов, отходов, готовой продукции.

Взаимосвязь с Разделом 2 отражает возврат материалов и запасов из основного производства:

• Дт10 Кт20 — принятие к учету неиспользованных материалов, отходов.
• Дт11 Кт20 — увеличение стоимости животных за счет привеса.

Корреспонденция со счетами Раздела 3 происходит следующим образом:

• Дт21 Кт20 — поступление из основного производства полуфабрикатов собственного изготовления;
• Дт28 Кт20 — отражение потерь в стоимости неисправимого брака продукции.

Корреспонденция со счетами Раздела 4:

• Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
• Дт43 Кт20 — оприходование готовой продукции.

Оприходование готовой продукции

Взаимосвязь со счетами Раздела 6 отражает:

• Дт76 Кт20 — уменьшение стоимости незавершенного производства;
• Дт79 Кт20 — выполнение работ силами основного производства.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

• Дт90 Кт20 — списание фактической себестоимости;
• Дт91 Кт20 — списание работ или услуг основного производства;
• Дт94 Кт20 — отражение сумм недостачи незавершенного производства, выявленных в процессе инвентаризации;
• Дт99 Кт20 — затраты основного производства отнесены на убытки предприятия.

Примеры использования счета 20 в бухгалтерском учете

Для понимания работы со счетом 20 необходимо рассмотреть несколько примеров его использования для чайников и способ закрытия счета одним из методов — прямым.

Например, предприятие выпускает велосипеды. За месяц их было изготовлено 20 штук и 10 из них продано по 6 000 руб/шт. Плановая себестоимость составила 4 000 руб/шт.

Сумма производственных затрат составила 100 000 руб, из которых:

• материальные расходы — 60 000 руб;
• амортизация — 2 000 руб;
• оплата труда и взносов — 38 000 руб.

Исходя из этих сведений, бухгалтерия сделает следующие проводки:

• Дт20 Кт10 — списание материалов для основного производства — 60 000 руб.
• Дт43 Кт20 — выпуск продукции — 80 000 руб.

Реализация готовой продукции:

• Дт62 Кт90-01 — доход (выручка) от продажи — 72 000 руб.
• Дт90-03 Кт68 — начисление НДС — 12 000 руб.
• Дт90-02 Кт43 — списание плановой себестоимости — 40 000 руб.

Начисление заработной платы:

• Дт20 Кт70 — начислена зарплата — 29 230 руб.
• Дт70 Кт68 — начислен НДФЛ — 3 800 руб.
• Дт20 Кт69 — начислены страховые взносы в бюджетные организации — 8 770 руб.

Схема закрытия отчетного периода:

• Дт20 Кт02 — начисление амортизации — 2 000 руб.
• Дт43 Кт20 — передача продукции на склад по фактической себестоимости — 120 000 руб.
• Дт90-02 Кт43 — корректировка себестоимости — 40 000 руб.

В итоге, в карточке счета можно проверить правильность проводок и списания затрат и продукции.

Карточка сч. 20

Полный и правильный учет затрат на изготовление товара на счете 20 поможет бухгалтерии предприятия собрать в одном месте все издержки.

Закрытие счета представляет некоторую сложность, однако при помощи автоматизированных систем учета процесс можно не только упростить, но и проводить анализ промежуточных результатов — оценку движения активов предприятия — для контроля за правильностью внесения информации.

Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26

Подробности Категория: Подборки из журналов программисту : 22.12.2017 00:00

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/soft/

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

• «Выпуск продукции» — должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.
• «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купили – продали» — ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет 20 в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

На счетах 20, 23, 25, 26 собираются затраты на производство: на 20 и 23 счетах отражаются расходы организации, которые можно отнести к конкретному виду продукции – прямые расходы, а на 25 и 26 счетах – расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции, то есть косвенные расходы.

В плане счетов «1С:Бухгалтерия 8» счета прямых расходов имеют субконто «Номенклатурная группа», поэтому такие расходы могут быть напрямую списаны в себестоимость производства по конкретной номенклатурной группы.

При установке флага «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» становится доступным поле, в котором необходимо выбрать условие для закрытия счета 20.01 в конце месяца, заметим, что данное условие касается только услуг:

• Без учета выручки – все затраты, которые накопились на счете 20.01, будут списываться регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», не зависимо от того, была выручка или нет.
• С учетом всей выручки – это условие является полной противоположностью предыдущему, то есть, если по итогам закрытия месяца есть выручка у организации по конкретной номенклатурной группе, то счет 20.01 закроется, если выручки не было – не закроется. Также, если по итогам закрытия месяца необходимо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, то необходимо провести документ «Инвентаризация НЗП», в котором указать конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1.
• С учетом выручки только по производственным услугам – данный вариант списания затрат по счету 20.01 направлен на организации, которые оказывают услуги производственного характера, операции такого рода отражают документом «Оказание услуг». При таком варианте будет учитываться только та сумма выручки, которая была проведена с помощью вышеуказанного документа. Если будет проведен документ «Реализация товаров и услуг», то данная выручка для расчета списания затрат будет проигнорирована.

Также здесь следует выбрать настройку для закрытия косвенных расходов, отраженных на счете 26.

Если выбрать вариант «В себестоимость продаж (директ-костинг)», то косвенные затраты при закрытии месяца будут списываться в Дт 90.08.

Если же выбрать вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца на счет прямых затрат 20.01, а затем счет 20 закроется на счет 43 «Готовая продукция».

После того, как в учетной политике установили галочку «Выпуск продукции» становится доступным для настройки регистр «Методы определения косвенных расходов». Данный регистр заполняется ежегодно при создании учетной политики организации, в него вносятся записи о том, какие статьи затрат относятся к косвенным расходам и какая у них база распределения.

Необходимо обратить внимание на то, что, если организация применяет метод директ-костинг, то здесь следует внести записи только для счета 25.

При создании записей в данном регистре необходимо указать дату, с которой действует запись (каждая последующая запись с новой датой отменяет действие предыдущей), организацию, счет затрат, статью затрат и базу распределения для указанной статьи.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Существует несколько вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов:

• Объем выпуска – счет 25 закрывается на счет 20, если в базе есть документ «Отчет производства за смену», при данном методе мы увидим количество выпущенной продукции.
• Плановая себестоимость – счет 25 закрывается на счет 20, если есть документ «Отчет производства за смену», но при данном методе, в отличие от объема выпуска, мы увидим только сумму выпущенной продукции.
• Оплата труда – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально заработной плате по статьям затрат в НУ – оплата труда.
• Материальные затраты – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально материальным расходам по статьям затрат в НУ – материальные расходы.
• Выручка – для того, чтобы счет закрылся, должна быть выручка, то есть в базе есть документы реализации или акт об оказании услуг.
• Прямые затраты – базой является оборот по счету 20, без отбора по статьям затрат.
• Отдельные статьи затрат – базой является оборот по счету 20, с отбором по указанному списку статей затрат в поле «список статей затрат».
• Не распределяется – при выборе данной базы ничего не будет закрываться, необходимо будет делать закрытие вручную. Данная база распределения используется в редких случаях, когда для организации не подходит стандартное закрытие при помощи выше перечисленных баз распределения.

Перечень прямых расходов

Для корректного заполнения отчета и расчета налога на прибыль необходимо ежегодно настраивать перечень прямых расходов (меню «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Налог на прибыль» – «Перечень прямых расходов»). По мере ведения учета в течение года в данный перечень можно добавлять новые статьи, которые относятся к прямым расходам для корректного ведения учета.

В данном справочнике настраиваются записи для корректного закрытия 20 и 23 счетов. Аналогично справочнику косвенных расходов, записи создаются по кнопке «Создать».

Статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, автоматически признаются программой косвенными затратами и при закрытии месяца регламентной операцией «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» списываются в налоговом учете на счет 90.08.

Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:

• посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет 20/23. Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;
• по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа проанализировать по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета 20/23 на счет 90.02. Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.

В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

Перечень прямых расходов является ключевым именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.

0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые.

себестоимость учетная политика 1С

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

1. Административно-управленческие расходы

• Командировки;
• Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
• Представительские расходы;
• Услуги охраны, связи;
• Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
• Почтовые услуги и канцелярия.

1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
2. Аренда не производственных помещений;
3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Таблица 2. По кредиту счета 26:

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Выручка
• Объем выпуска продукции
• Плановая себестоимость продукции
• Материальные затраты
• Прямые затраты
• Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

• В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
• Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

 В учётной политике закреплено:

• Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
• База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

• По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
• Материальные расходы – 15 000,00 руб.
• На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
• Материальные расходы – 10 000,00 руб.

 косвенные расходы – 18 020 руб.

• 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
• Страховые взносы – 3 020,00 руб.
• Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам: