Амортизационная премия в декларации по налогу на имущество

Применение амортизационной премии в налоговом учете в 2020 году

Почти в каждой организации на балансе имеются основные средства (ОС). Оборудование, транспорт и прочее имущество постепенно изнашивается, приходится начислять амортизацию и вести бухгалтерский учет.

Также закон определяет такое понятие как “амортизационная премия” – ее может применять каждая компания по отношению к имеющимся у нее на балансе ОС, помимо полученных в дар.

Давайте разберемся, как происходит применение амортизационной премии.

Что представляет собой амортизационная премия

Такого понятия как “амортизационная премия” не содержится в Налоговом Кодексе России. Однако, данный термин давно прижился в кругу экономистов и бухгалтеров.

Налоговое законодательство предписывает бухгалтерам учитывать основные средства по их первоначальной стоимости. Но со временем имущество дешевеет по причине износа, а потому все объекты принято делить на 10 групп в зависимости от периода их применения.

Владельцы фирм вправе учитывать затраты, которые он понес на протяжении налогового или отчетного периода (смотря, какой режим налогообложения он выбрал), в составе расходов на капитальные вложения таких объектов.

Однако, существуют определенные пределы:

• до 30% от изначально установленной стоимости для объектов имущества, принадлежащих к 3-7 амортизационным группам;
• до 10%, если речь идет об имуществе 7-10 групп.

Вот как раз эта возможность вычета затрат из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и называется амортизационной премией. Воспользоваться ей разрешено и в случае с затратами на доработку, переоснащение, реконструкцию, достройку, модернизацию ОС.

Существует еще одно условие – придется снизить выручку от продажи этого имущества на размер амортизационной премии, если основное средство планируется передать в другие руки. Если покупатель объекта не является взаимозависимым в отношении продавца, премия не снизит прибыль от реализации и не будет учтена в затратах при вычислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Применение амортизационной премии: образец приказа

Амортизационную премию нельзя применять на свое усмотрение, иначе у налоговой инспекции возникнут претензии к деятельности компании. Если владелец фирмы решил ее применять в отношении основных средств предприятия, он обязан издать соответствующий приказ, чтобы отразить сам факт применения премии в учетной политике компании.

Приложением к приказу будет являться само положение об учетной политике. В приказе должны содержаться разъяснения относительно порядка ведения налогового и бухгалтерского учета. Следить за исполнением утвержденной руководителем учетной политики поручено главному бухгалтеру. Текст приказа должен включать в себя следующие пункты:

• уникальный порядковый (регистрационный) номер;
• наименование фирмы, ее организационно-правовая форма;
• день оформления приказа и место его составления;
• год, в течение которого будет соблюдаться утвержденная учетная политика (обычно руководитель издает приказ в последний трудовой день календарного года на будущий год);
• суть распоряжения;
• утверждение учетной политики;
• упоминание о возложении обязанностей по исполнению приказа на сотрудников фирмы, задействованный в ведении налогового и бухгалтерского учета;
• персональный данные и должность работника, который несет ответственность за исполнение распоряжения;
• личные данные и должность сотрудника, уполномоченного на проставление подписи в приказе (личная подпись руководителя).

Применение амортизационной премии в налоговом учете

Способ учета амортизационной премии зависит от того, каким методом начисления амортизации пользуется компания – линейным или нелинейным.

Когда сотрудник бухгалтерии вычисляет размер налога на прибыль за прошедший налоговый период, он получает возможность учитывать в составе затрат компании:

• 30% от общей первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к 3-7 группам;
• 10% от стоимости, по которой имущество было принято к учету, если речь идет об ОС др. групп.

Амортизационную премию разрешается учитывать в том отчетном периоде, в течение которого наблюдался естественный износ основных средств, поскольку премия является косвенным расходом.

Применение амортизационной премии: пример

В феврале 2016 года компания купила для производственных целей фрезерный станок по цене 1 090 250 рублей (включая НДС в размере 120 344 рублей). Станок был принят к учету и отнесен в 3 амортизационной группе (для которой разрешено включать в состав затрат до 30% первоначальной стоимости имущества).

Первоначальная стоимость купленного оборудования составляет: 1 090 250 руб. – 120 344 руб. = 969 906 рублей.

Бухгалтер вычислил размер амортизационной премии: 969 906 руб. х 30% = 290 971 руб. 80 коп. (эту сумму бухгалтер учтет в затратах в будущем месяце, как только станок начнет эксплуатироваться – 1 марта 2016 г.)

Если фирма выделяла деньги на проведение капитального ремонта объекта ОС, амортизационную премию нужно учесть в затратах за месяц, в котором деньги на ремонт перестали выделяться, и ОС стало вновь применяться в производственном процессе. К примеру, если ремонт завершился в марте 2016 года, и стоимость его – 180 240 рублей (включая НДС на сумму 25 222 рубля), нужно провести следующие расчеты.

За ремонт было отдано денег без НДС: 180 240 руб. – 25 222 руб. = 155 018 рублей.

Месяцем, в котором изменилась первоначальная цена оборудования, является март 2016 года, значит, в марте и следует отразить амортизационную премию: 155 018 руб. х 30% = 46 505 рублей 40 копеек.

Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Налогоплательщики при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль учитывают в составе расходов амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в деятельности, связанной с извлечением дохода.

Таким образом, затраты на приобретение ОС учитываются равномерно в течение срока его полезного использования.

Главой 25 НК РФ предусмотрена своеобразная льгота – так называемая амортизационная премия.

Суть ее заключается в том, что налогоплательщик часть первоначальной стоимости (10 – 30%) отражает в расходах сразу, а оставшуюся часть амортизирует в течение срока полезного использования.

Как посчитать в налоговом учете сумму начисленной амортизационной премии? В каких случаях она подлежит восстановлению? Как учесть эту премию в отношении ОС, используемых при строительстве объекта? Как отразить сумму полученной субсидии на частичную компенсацию затрат на приобретение ОС, если в отношении данного ОС применена амортизационная премия основных стредств? На эти и другие вопросы вы узнаете ответы из нашей статьи.

Амортизационная премия учитывается в расходах единовременно

Согласно абз. 1 п. 9 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Об этом «ином» говорится в абз. 2 п. 9 ст.

 258: налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового периода) не более 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).

При этом:

• не более 30% расходов – для 3 – 7-й амортизационных групп;
• не более 10% – для остальных амортизационных групп (1-й, 2-й, 8 – 10-й).

Применение амортизационной премии – это право налогоплательщика (а не обязанность), которое рекомендуем закрепить в учетной политике для целей налогообложения, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами.

Если унитарное предприятие использует указанное право, соответствующие объекты ОС после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

Теперь несколько слов о порядке признания расходов.

Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия основных стредств признается в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (независимо от даты его госрегистрации).

Получается, что исходя из положений п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия основных стредств должна признаваться в расходах:

• при приобретении ОС – в месяце начала амортизации (то есть в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию);
• при осуществлении «реконструкции-модернизации» – в месяце изменения первоначальной стоимости (то есть тогда, когда капвложения завершены и введены в эксплуатацию).

Отметим, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания работ по реконструкции объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ (например, актом о приеме-сдаче реконструированных объектов основных средств). Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 04.12.2009 № 03-03-06/1/788.

Пример 1:

В декабре 2017 года унитарное предприятие приобрело основное средство, используемое в деятельности, направленной на извлечение дохода. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость ОС – 2 000 000 руб.

Основное средство относится к 4-й амортизационной группе. Установлен срок полезного использования – 70 месяцев. Норма амортизации – 1,4286% (1 / 70 мес.).

Учетной политикой предусмотрено применение амортизационной премии для 3 – 7-й амортизационных групп в размере 30% первоначальной стоимости.

В марте 2018 года организация осуществила модернизацию ОС силами специализированной организации. Акт выполненных работ подписан 31.03.2018. Расходы составили 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

Январь 2018 года. Это месяц, следующий за месяцем ввода в эксплуатацию. Амортизационная премия, равная 600 000 руб. (2 000 000 руб. х 30%), будет включена в расходы.

Сумма, с которой будет начисляться амортизация, равна 1 400 000 руб. (2 000 000 — 600 000).

Ежемесячная сумма амортизации, начиная с января 2018 года, – 20 000 руб. (1 400 000 руб. х 1,4286%).

Март 2018 года. Это месяц изменения первоначальной стоимости ОС.

Первоначальная стоимость оборудования будет увеличена на сумму 70 000 руб. (100 000 — 30 000) и составит 1 470 000 руб. (1 400 000 + 70 000).

Апрель 2018 года. С учетом установленных гл.

25 НК РФ общих правил начала и прекращения начисления амортизации амортизация по объекту ОС, который не выводился из эксплуатации в период модернизации, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости. То есть ежемесячная сумма амортизации, начиная с апреля 2018 года, будет равна 21 000 руб. (1 470 000 руб. х 1,4286%).

Когда модернизация основного средства происходит в том же месяце, на который приходится дата ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе учесть амортизационную премию в размере 10% (30%) расходов, понесенных при модернизации, в том месяце, который совпадает с периодом ввода в эксплуатацию данного ОС. Такое мнение высказал Минфин в письмах от 14.12.2011 № 03-03-06/2/198, от 14.11.2011 № 03-03-06/2/171.

Значит, амортизационную премию, относящуюся к расходам по модернизации приобретенного основного средства, можно включать в расходы в месяце его ввода в эксплуатацию, то есть ранее, чем возникает право учесть в расходах амортизационную премию по капитальным вложениям на приобретение самого основного средства.

Общее правило

Предположим, унитарное предприятие решило продать основное средство, в отношении которого применяло амортизационную премию. По общему правилу учет надо вести следующим образом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ продавец вправе уменьшить доходы от реализации амортизируемого имущества на его остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

В абзаце 8 этой нормы говорится, что остаточная стоимость ОС определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. В предпоследнем абзаце п. 1 ст.

 257 указано, что при определении остаточной стоимости ОС, в отношении которых применялась амортизационная премия, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы.

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете, как применять?

Понятие амортизируемого имущества актуально для многих предприятий. Применение амортизации нужно отобразить в бухгалтерском и в налоговом учете. Чтобы правильно приводить все сведения в документации, необходимо понимать, что это такое и как оно определяется.

Амортизационная премия это, что такое, виды амортизационных премий

Ст. 258 НК РФ постановляет, что амортизирующее имущество необходимо отражать в учете по начальной стоимости. Первоначальный размер стоимости может определяться по ст. 257.

Такой налогоплательщик право включить в соответствующий отчетный период расчет на капитальный вклад в размере 10-30% в зависимости от амортизационной группы и затрат.

Эксплуатация такого имущества может терять свой первый вид, в связи с чем нужно воспользоваться дополнительными средствами для реконструкции и модернизации. Сегодня налоговая база определяет это вложение как премию.

Амортизационная премия в налоговом учете 2018

В зависимости от того, какая группа будет отражаться на основный объект имущества, фирма выберет метод, по которому проводится формирование начисления.

Каждое предприятие в отношение имущества, которое изнашивается, обязывается использовать 10 групп классификации. Состав этих групп учитывает расхождение на полезный срок использования.

Налоговый кодекс устанавливает разный процент для начисления по группам в декларации.

Максимальная сумма, которую можно начислять на счет премии, следующая:

• Для имущества 3-7 группы амортизационная премия — это не более 30% процент от начальной стоимости;
• Для 10 группы не более чем 10%-ая стоимость.

В бухгалтерском учете

Организация сама решает, откладывать ли ей следующий взнос. Законодательство не ставит обязательство выделять такие премии, поэтому их использование по желанию.

Если ООО или другое предприятие при модернизации потребует выделения основных средств (ОС), это требуется отразить в качестве премии.

Согласно статье 272 НК эта затрата будет относиться в косвенный расход на тот налогооблагаемый период, когда было начато основной расход для амортизации. Также в статье 259 Федерация постановляет, что начисление в руб. ну отражать в состав отчетности, начиная с первого числа сразу в следующий месяц после того, как текущее приобретение стало применяться в эксплуатации.

Амортизационная премия основных средств 2018

Как правило, каждый российский предприниматель не ограничен в праве применять порядок амортизации. Важно, что часть основных средств, которая относится на восстановление первоначального вида, требуется рассматривать по всем правилам ПБУ и учитывать в отчетности.

Амортизация может предусматривать постоянный характер перечисления средств, если объект подлежит износу.

На этот случай есть возможность единовременно оформить амортизацию в БУ, что будет позволять компенсировать возникающие разницы в состоянии объекта при покупке и при эксплуатации, и получать прибыль с этого имущества.

Амортизационная премия в декларации по налогу на прибыль

Поскольку налогообложение должно учитывать весь доход предприятия, то должна учитываться и то начисление. При налогообложении она относится к косвенной прибыли, от чего и стоит отталкиваться в написании документации.

При списании основное средство, например, автомобиль, прекращает существовать в отчетности фирмы, следовательно, нужно списывать и возможность начисления в дальнейшем.

На этот год правила ПБУ и политика налогообложения не стали приобретать никаких изменений, поэтому сохранился общий образ того, как бухгалтерия должна составлять остаточный документ декларации.

Восстановление амортизационной премии при продаже ОС, как происходит: правила

При продаже ОС в этом году статья НК позволяет взаимозависимому лицу сделать восстановление. Разница в доходах, которая будет возникать через данные изменения, позволяет вносить изменение, сделав восстановление.

Если же проводится списание или продажа не взаимозависимому покупателю, то применять такую процедуру не нужно.

Этот пример оформления будет признаваться актуальным только для взаимозависимых лиц, которые зависят по своей деятельности и будут являться сторонами при заключении сделки.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

• 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Амортизация в налоговом учете

При расчете прибыльного налога на ОСН одним из видов допустимых расходов являются траты на покупку имущества, которое будет отнесено к основным средствам.

Особенность учета затраченных на такое имущество денег в том, что они не учитываются в налоговой базе единовременно, а постепенно уменьшает стоимость, пока течет установленный срок полезного использования такого объекта.

Это постепенное и растянутое во времени отражение стоимости объекта ОС в налоговых расходах получило название амортизации.

Прибыль и амортизация в расчете налога на прибыль

Амортизация – один из основных видов расходов по налогу на прибыль в рамках производства и реализации.

Когда мы говорим о производстве где на балансе может числиться большое количество машин и оборудования, дорогостоящих инструментов и иных дорогостоящих основных средств, то амортизационные отчисления в налоговом учете будет являться довольно внушительной статьей расходов, уменьшающих налоговую базу.

Напомним, что при расчете налога на прибыль амортизация, уменьшающая этот самый налог, определяется ежемесячно, как некая часть от первоначальной стоимости ОС, которое компания приобрела и ввела в эксплуатацию. При определении размера амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта. А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект.

Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи 258 Налогового кодекса – 10. Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет.

А распределяются конкретные объекты между теми или иными группами, как определено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Еще вариант – распределить их согласно техническим условиям и рекомендациям производителей, если конкретное ОС в данном классификаторе не упоминается.

Самих же методов, используемых для подсчета суммы амортизационного платежа в налоговом учете два: линейный и нелинейный. Какой именно вы собираетесь использовать, надо прописать в учетной политике организации в отношении всех объектов ОС на балансе.

Тем более, что аналогичный способ списания стоимости ОС применяется и в бухгалтерском учете, следовательно при отражении одинаковых сумм списываемых расходов по данной статье затрат у компании не возникает расхождений в данных БУ и НУ.

Ежемесячный амортизационный платеж, если мы используем линейный метод начисления амортизации, рассчитывается путем деления первоначальной стоимости объекта на численность месяцев срока его полезного использования. В этом варианте сумма амортизации за месяц будет всегда одинаковой.

Нелинейный метод начисления амортизации в НУ предполагает расчет суммы ежемесячного списания части стоимости ОС на основании суммарного баланса по группе конкретных объектов в целом.

Для расчета используется такая формула:

А = В х k/100,

где A — сумма месячной амортизации для отдельной амортизационной группы;

B — суммарный баланс группы;

k — норма амортизации, значение которой прописано  в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса  для конкретной амортизационной группы ОС.

Таким образом, как следует из формулы, показатель суммарного баланса уменьшается за счет суммы амортизации, начисленной в предыдущем месяце ежемесячно, либо же наоборот увеличивается, если в отчетном месяце в эксплуатацию введен новый объект.

Амортизационная премия

Из общих правил работы с двумя методами начисления амортизации, линейным или нелинейным есть своеобразные исключения. Первое из них – это использование так называемой амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Данная льгота для фирмы дает право единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму до 10% первоначальной стоимости ОС из 1-2 и 8-10 амортизационных групп, и до 30% от стоимости того основного средства, которое имеет отношение к 3-7 амортизационной группе.

Учитывать амортизационную премию придется в периоде, в котором вводится в эксплуатацию ваш объект ОС.

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

Второе условное исключение из общих правил расчета амортизационных отчислений — это использование повышающих или понижающих коэффициентов к норме амортизации.

Первых (то бишь повышающих) коэффициентов, которые увеличивали бы сумму амортизации, согласно статье 259.3 НК РФ предусмотрено два.

Специальный коэффициент не более 2 применяется к объектам ОС, используемых в агрессивных условиях или в условиях усиленного использования (повышенной сменности), причем при использовании нелинейного метода амортизации такие ОС не должны относиться к 1-3 амортизационным группам.

Тот же коэффициент применяется сельхозорганизациями промышленного типа резидентами туристско-рекреационных ОЭЗ и участников СЭЗ в отношении тех основных средств, которые принадлежат им на правах собственности. Аналогичная ситуация и с объектами, имеющими высокую энергоэффективность согласно перечню правительства.

Как видите, применение повышающих коэффициентов, позволяющих списать стоимость оборудования в ускоренном режиме, строго регламентировано.

Понижающие специальные коэффициенты, которые снижают возможные расходы по налогу на прибыль – вопрос исключительно самой организации. Ограничений по работе с такими коэффициентами с точки зрения законодательства нет.

Так что порядок работы с ними компания вправе определить  сама при составлении  учетной политики для целей налогообложения.

Как учесть амортизационную премию при реконструкции — все о налогах

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.

О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... >

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 августа 2016 г.

журнала № 17 за 2016 г.

Вопросы

1.Надо ли закрепить право на применение амортизационной премии в налоговой учетной политике?

а) Такой необходимости нет.

б) Да, если вы хотите применять премию не в максимально возможном размере.

в) Да, если не хотите споров с проверяющими.

2.Можно ли применять амортизационную премию не по всем ОС?

а) Нет, нельзя.

б) Да, это возможно.

3.Можно ли применить амортизационную премию по ОС, полученному от организации-учредителя в виде вклада в уставный капитал?

а) Нет.

б) Да.

в) Можно при условии, что организация-учредитель не применяла амортизационную премию по передаваемому ОС.

4.Организация приобрела ОС, относящееся к 4-й амортизационной группе. Вправе ли она применить амортизационную премию в размере 5% первоначальной стоимости такого ОС?

а) Нет, амортизационная премия по ОС из 4-й амортизационной группы составляет 30% их первоначальной стоимости.

б) Нет, в отношении ОС 4-й амортизационной группы можно списывать от 10 до 30% первоначальной стоимости.

в) Да, если такой размер амортизационной премии определен учетной политикой.

Даем подсказку: если ОС вы ввели в эксплуатацию в августе, то начать начислять амортизацию по нему можно будет в сентябре

5.Когда можно признать в расходах сумму амортизационной премии по новому ОС?

а) В месяце ввода его в эксплуатацию.

б) В следующем месяце после ввода ОС в эксплуатацию.

6.Применение амортизационной премии по ОС, купленному в августе 2016 г., приведет к возникновению убытка. Может ли организация учесть амортизационную премию в расходах 2017 г., когда ожидается улучшение финансового положения?

а) Да, ведь это не приведет к занижению налога на прибыль в 2016 г.

б) Нет, перенос момента признания расходов «прибыльной» главой не предусмотрен.

7.Купленные в июле 2016 г. ОС были законсервированы на полгода в месяце ввода их в эксплуатацию. Когда организация может применить к ним предусмотренную учетной политикой амортизационную премию?

а) В июле 2016 г. — в месяце ввода ОС в эксплуатацию.

б) В августе 2016 г. — в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

в) В феврале 2017 г. — в месяце расконсервации ОС.

г) В марте 2017 г. — в месяце, следующем за расконсервацией ОС.

8.В каком месяце включается в расходы амортизационная премия по затратам на модернизацию?

а) В месяце завершения работ по модернизации ОС.

б) В месяце, следующем за месяцем завершения работ по модернизации ОС.

9.Как связаны амортизационная премия по капвложениям на приобретение ОС и премия по затратам на его последующую модернизацию?

а) Никакой связи нет.

б) Амортизационная премия по затратам на модернизацию ОС применяется, только если премия по капвложениям на приобретение ОС была применена.

в) Амортизационная премия по затратам на модернизацию ОС применяется, только если премия по капвложениям на приобретение ОС не применялась.

10.Организация реконструировала здание в 2016 и в 2009 гг. Вправе ли организация применить амортизационную премию к затратам на повторную реконструкцию?

а) Нет, применение амортизационной премии при повторной реконструкции ОС Налоговым кодексом не предусмотрено.

б) Да, количество проведенных реконструкций значения не имеет.

11.Может ли организация применить амортизационную премию по расходам на модернизацию ОС, выявленных при инвентаризации?

а) Нет, не может.

б) Да, может.

Ответы

Источник:

Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Налогоплательщики при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль учитывают в составе расходов амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в деятельности, связанной с извлечением дохода.

Таким образом, затраты на приобретение ОС учитываются равномерно в течение срока его полезного использования.

Главой 25 НК РФ предусмотрена своеобразная льгота – так называемая амортизационная премия.

Суть ее заключается в том, что налогоплательщик часть первоначальной стоимости (10 – 30%) отражает в расходах сразу, а оставшуюся часть амортизирует в течение срока полезного использования.

https://www..com/watch?v=IC7ThmPtDug

Как посчитать в налоговом учете сумму начисленной амортизационной премии? В каких случаях она подлежит восстановлению? Как учесть эту премию в отношении ОС, используемых при строительстве объекта? Как отразить сумму полученной субсидии на частичную компенсацию затрат на приобретение ОС, если в отношении данного ОС применена амортизационная премия основных стредств? На эти и другие вопросы вы узнаете ответы из нашей статьи.

Декларация налог прибыль строка амортизация

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже амортизируемых и неамортизируемых основных средств (ОС) различается.

Если вы продали амортизируемое ОС, то данные по этой операции вам нужно отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации, в частности: указать количество проданных ОС, выручку от их реализации, их остаточную стоимость и расходы, связанные с их продажей, а также финансовый результат от такой реализации.

Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, — в Приложении N 2 к листу 02.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль реализацию ОС, находящихся на консервации сроком свыше трех месяцев

Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Если вы продали амортизируемое ОС, то эту операцию отразите в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
• в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, проданных в этом периоде с убытком;
• в строке 030 укажите выручку от продажи ОС, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
• в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
• в строке 050 отразите прибыль от продажи ОС (без учета ОС, проданных с убытком);
• в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).

Выручка от продажи ОС также включается в показатель по итоговой строке 340 Приложения N 3 к листу 02 и войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 (п. п. 6.1, 8.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его продажей, также включаются в показатель итоговой строки 350 Приложения N 3 к листу 02 и войдут в показатели строк 080 и 130 Приложения N 2 к листу 02 (п. 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларациях за те периоды, в которых вы признаете убыток от продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если при продаже ОС вы восстанавливаете амортизационную премию, ее сумму нужно отразить в строке 105 Приложения N 1 к листу 02.

Если вы продали неамортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль за период, в котором оно продано, вам нужно отразить (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от его продажи, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
• по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль реализации неамортизируемого ОС

Организация «Альфа» в I квартале 2018 г. продала неамортизируемое ОС. Выручка от его реализации составила 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб.

По данным налогового учета организации «Альфа»:

• цена приобретения данного ОС составляла 110 000 руб.;
• затраты, связанные с его последующей реализацией, — 10 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. по реализации неамортизируемого ОС организация «Альфа» отразит:

• по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от продажи ОС — 130 000 руб. (153 400 руб. — 23 400 руб.);
• по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену приобретения данного ОС и расходы, связанные с его продажей, — 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.).

Продажа земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.

Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль

В 2017 году в связи с внесением в НК РФ ряда поправок, появлением главы 34 и передачей страховых взносов под администрирование ФНС, порядок заполнения строки 041 претерпел изменения. Изменилась и сама формулировка строки в декларации:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По данной строчке показываются суммы налогов, а также авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы, начисленные согласно НК, кроме налогов согласно ст.270 НК:

Транспортный налог в строке 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

• по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
• зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

Читайте так же:  Сумма возврата налога за учебу

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы от НС и ПЗ в строке 041

Страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и включаются в общую сумму косвенных расходов поскольку по-прежнему остаются под контролем ФСС.

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

• Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
• А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.