70 строка 6 ндфл за 4 квартал чему равна

Заполнение строки 070 в 6 НДФЛ

В форме 6 НДФЛ строка 070 предназначена для отражения размера накопленного за рассматриваемый период налога, который был удержан с прибыли персонала (физлиц) компании (налогового агента).

Но при занесении сведений есть ряд нюансов, которые необходимо учесть, во избежание неточностей или ошибок. Значение по строке 070 может быть равно показателю в поле 040, но в большинстве случаев, они расходятся.

Данный факт зависит от времени получения денежного вознаграждения сотрудниками за выполнение трудовых обязанностей.

Что означает строка 070 в форме 6 НДФЛ

Согласно законодательству, строка 070 отчетности значит – «сумма удержанного НДФЛ». Она входит в I раздел, оформляется по правилам Пр. ФHC №MMB-7-11/450@ от 14.05.2015 г.

Функциональное предназначение данной графы, по нормативно-правовому акту:

• зафиксировать размер удержанного HДФЛ с денежного вознаграждения физических лиц;
• отразить уплаты в ФНС нарастающим итогом в рамках 12 месяцев.

С другой стороны, периоды исчисления и удержания HДФЛ невсегда совпадают, в связи с расхождением дат расчета и фактической выплаты зарплаты.

Чему равна строка 070 6 НДФЛ

Отчетность 6 HДФЛ обобщает удержания к уплате в бюджет по персоналу и это означает, что итоговый показатель поля 070 будет сборным.

Расчет значения происходит после заполнения предыдущих полей, которые включают в себя указание общего дохода всех сотрудников, количества человек, работающих на предприятии, ставки налога, предоставленных вычетов в суммарном выражении.

Если в компании работают иностранные граждане, въехавшие в РФ в безвизовом режиме и оплатившие патент на работу, то размер авансового платежа указывается в стр.050, а расчет удержанного подоходного налога осуществляется за вычетом этой суммы.

Какие суммы входят в строку 070 6 НДФЛ

Для расчета по НДФЛ, зафиксированного в строке 070 необходимо сложить все показатели графы 140 II раздела нарастающим итогом с января:

Но данные, которые выпадают на переход между кварталами, требуется скорректировать с учетом того, что расчет произведен в одно время, а фактические платежи, и, следовательно, удержание, перешли на следующий период.

Заполнение строки 070

Сведения вносятся в отчетность с учетом некоторых нюансов. Но принципы заполнения не должны противоречить законодательно установленным правилам.

Строка 070 отражает итоговые значения требуемых удержаний подоходного налога, поэтому, прежде чем внести данные в это поле, необходимо заполнить строки 010-060:

Правила заполнения строки 070 в отчете 6 НДФЛ

Порядок заполнения стр.070:

1. Размер госплатежа отражается по всему персоналу предприятия нарастающим итогом. Т.е. необходимо зафиксировать бюджетные отчисления за 12 месяцев года. Если выплаты произведены в январе, то исчисленный подоходный налог (стр.040) отражается в декабре, а удержанный по факту выплаты – в отчетности за 1 кв.
2. В связи с тем, что в поле 070 фиксируется сумма по факту произведенных выплат, она может не совпадать с показателями, отраженными в стр. 040.
3. В соответствии с HK РФ, ст.52, значение вносится в рублях, показатели менее 50 коп. не фиксируются.
4. В общую сумму не включаются данные о постоянных авансовых платежах.
5. Если физлицом получена прибыль в натуральном выражении, НДФЛ может быть удержан только из других видов вознаграждения в денежном эквиваленте. Следовательно, в данной графе не должна стоять запись в момент получения неденежной прибыли. Компенсация неудержанного ранее госплатежа в бюджет не должна превышать 50% от начисленной заработной платы.

От точности заполнения сведений по удержанному налогу зависит корректность предоставленной информации в ФНС по итогам деятельности юрлица и уплате средств в бюджет.

Правила определения даты удержания

Правильность заполнения зависит от верного отражения даты удержания налога с физлиц в бухотчетности 6 НДФЛ.

Следует различать понятия: начисление, удержание, перечисление налога. Зачастую сроки этих операций не совпадают, следовательно, и в отчетности показатели будут разные.

То есть время расчета фиксируется в стр. 040, а в стр. 070 вносятся сведения в соответствии с датой перечисления вознаграждения персоналу предприятия.

Совпадение возможно только в случае, если фактические выплаты производятся в тот же месяц, что и расчет, например в последний день.

Бывают ситуации, когда работодателю не удается удержать рассчитанный НДФЛ с сотрудника (работник находится в отпуске без содержания, но в то же время получает доход в виде экономии на процентах от полученного беспроцентного займа, произвести отчисления невозможно, т. к. работодатель не осуществляет выплаты). Если в течение года сумма в счет бюджетных отчислений не была удержан с работника, то в отчетности заполняется стр. 080.

Как отразить удержанный налог в строке 070 6 НДФЛ и 2 НДФЛ

Сумма удержанного налога с прибыли физлиц отражается в отчетности 6 НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Но значения в этих документах за один и тот же период могут отличаться.

В этом случае, после оформления 6 НДФЛ налоговому агенту придется отчитаться в ФНС, предоставив соответствующие корректировки.

Образец заполнения строки 070 для разных случаев получения прибыли

1. Пример заполнения раздела 1 строки 070 дляисчисленного и удержанного НДФЛ в разных годах:

ДАНО:

Строка 070 декларации 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ содержит информацию о всех доходах, полученных трудоустроенным персоналом за весь отчетный период. Строка «070» отражает размер удержанного с доходов НДФЛ, поэтому формирование данной строки  имеет ряд специфических нюансов.

Значение строки 070 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Строка 070 «Сумма удержанного налога» располагается в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ. Как и для остальных строк соответствующего раздела, строке «070» отведено 15 пустых ячеек для внесения необходимых показателей.

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года содержит расшифровку строки «070»,котрой предписывается:

• отражение информации о суммах удержанного НДФЛ;
• определять вышеуказанную сумму с нарастающим итогом в соответствии с началом налогового периода и концом отчетного.

Так как Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ призван обобщить информацию не только по доходам всех физических лиц, но и по исчисленным, удержанным и перечисленным в бюджет суммам НДФЛ, строка «070» носит сборный характер.

Если заработная плата выдается сотрудникам частями, дата начисления и удержания налога может не совпадать.

Именно поэтому органы ФНС определили несколько критериев, которым должно соответствовать содержание строки «070»: необходимо просуммировать все значения строк «140» Раздела 2  нарастающим итогом с начала отчетного периода. Таким образом:

• за I квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 той же декларации;
• за II квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за полугодие и строки «070» отчета за I квартал;
• за III квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за 9 месяцев и строки «070» отчета за полугодие;
• за IV квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за год и строки «070» отчета за 9 месяцев.

Для показателей, выпадающих на стык периодов, рассчитанное таким образом значение строки «070» можно скорректировать.

Это можно сделать с учетом того, что фактическая выплата и соответствующее ей удержание налога произошли в одном отчетном периоде, в то время как установленный срок перечисления этого налога в бюджет переносится из-за совпадения с выходным или праздничным днем (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки «020»,  «040» и «070» должны быть заполнены в период соответствующий фактической выплате, а данные Раздела 2 найдут свое отражение уже в следующем отчете 6-НДФЛ (Раздел 1 заполняется с нарастающим итогом, в то время как Раздел 2 содержит информацию только за текущий отчетный период).

Нюансы заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

Заполнение строки «070» Раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ может вызвать затруднения по некоторым спорным вопросам. Для внесения ясности необходимо рассмотреть каждый отдельно взятый случай.

Округление суммы налога для отражения в строке 070

Количество ячеек строки «070» не предусматривает внесение в отчет копеек, полученных при расчете удержанного налога. В отличии от строк «020», «025», «030» и «130», сумму удержанного налога в строке «070» необходимо отразить в полных рублях.

Данное правило объясняется требованиями пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым округлять рубли в большую или меньшую сторону можно в зависимости от размера остатка: можно отбросить копейки, если их сумма менее 50, и округлить в большую сторону, если более 50.

Округленное по правилам, значение удержанного НДФЛ таким же образом будет отражено в строках «140» Раздела 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Соответственно,  суммы строк «070» и «140» в результате так же дадут целое число.

Сумма НДФЛ в строке «070» равна налогу в строке «040»

Строка «070», отражающая сумму удержанного налога, и строка «040» (рассчитанный НДФЛ), на практике редко соответствуют друг другу. Это происходит в результате того, что заработная плата чаще всего начисляется в последний день месяца (в том числе месяца, завершающего отчетный период),  а фактическая выплата происходит уже в следующем месяце, не редко попадая уже в другой квартал.

Пример: декларация 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) в строке «040» содержит показатели зарплаты сотрудников за июнь. При этом в строке «070» данные по налогу найдут свое отражение только после фактической выплаты средств. То есть заработная плата переходит в руки физлиц только в июле, а для отчета 6-НДФЛ – это уже другой ответный период.

Однако, значения строк «040» и «070» могут совпадать если:

• заработная плата в полном размере регулярно выплачивается в последний день месяца, за которым была начислена, в результате чего даты фактической выплаты и начисления налога совпадают с датой исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет;
• в течение отчетного периода сотрудникам выплачивались только те доходы, которые были начислены во время выплаты, а оснований для переноса платежа в другой отчетный период не было.

Пример заполнения строки 070 с учетом доходов по дивидендам

Связь строк 070 и 080 Раздела 1 декларации 6-НДФЛ

Если налоговый агент (работодатель)  не удерживал начисленный налог с доходов физических лиц, то такой налог отразится в строке «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ «Сумма неудержанного налога».

Существует ряд особых случаев, при которых работодатель не способен удержать подоходный налог с доходов физических лиц:

1. Сотрудник получил от фирмы оплату труда в натуральном виде, после чего уволился. При этом суммы дохода по увольнение от стоимости натурального дохода оказалось недостаточно для удержания подоходного налога.
2. По случаю юбилея бывшим сотрудникам-пенсионерам был сделан подарок стоимостью превышающей 4 000 рублей, и других выплат в их пользу не осуществлялось.
3. Сотрудник фирмы получил беспроцентный заем и ушел в длительный неоплачиваемый отпуск. При этом он каждый месяц получает материальную выгоду от экономии на процентах, с которой работодатель не может удержать НДФЛ ввиду отсутствия доходов с его стороны.

При соблюдении всех вышеперечисленных нюансов, можно безошибочно определить размер показателя строки «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ.

Налоговую декларацию подают физические лица, получившие доходы в отчетном периоде, а также ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой. Ее сдают не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. За нарушение этих сроков предусмотрены штрафные санкции.

До какого числа нужно заплатить налог НДФЛ по 3-НДФЛ физическому лицу

Подоходный налог (НДФЛ) удерживают из заработной платы сотрудников. То есть, его перечисляет работодатель. Если он является налоговым агентом. Если же работодатель не является налоговым агентом, физические лица должны самостоятельно подавать 3-НДФЛ и оплачивать налог с доходов, полученных в отчетном периоде.

Физические лица, которые уплачивают НДФЛ самостоятельно, оплату перечисляют не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Если этот день выпадает на праздник или выходной, перечисления НДФЛ должны поступить в первый рабочий день после них. В случае нарушения налогоплательщиком сроков оплаты подоходного налога, ФНС РФ вправе применить к нему штрафные санкции.

До какого числа надо заплатить налог по НДФЛ 3 для ИП

Индивидуальные предприниматели также должны оплачивать НДФЛ, если они находятся на ОСНО (общей системе налогообложения). Осную часть авансового платежа перечисляют не позднее 15.07 года, следующего за отчетным. Последующие авансовые платежи должны поступить в бюджет до 15 октября текущего отчетного периода и до 15 января следующего отчетного периода.

Page 3

ФНС России внесла коррективы в форму налоговой отчетности 6-НДФЛ приказом Федеральной налоговой службы  No ММВ-7-11/18@ от 17 октября 2018 года «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы No  ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 «.

Новый бланк прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ No  49745 24 января 2018 года.

Новый приказ начинает действовать начиная с отчетности за 2017 год, но не раньше, чем через 2 календарных месяца после официальной публикации, соответственно,  с 25 марта 2018 года.

Перечень изменений в новой форме отчетности 6-НДФЛ в 2018 году

Внесенные изменения в бланк декларации 6-НДФЛ (Выдержка из приказа):

1.1. В приложении № 1 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»:

1.1.1. Титульный лист формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.1.2. Штрих-код «15201027» заменить штрих-кодом «15202017».

1.2. В приложение № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ» внести изменения согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.3. В приложение № 3 «Формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме» внести изменения согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

1. Настоящий приказ вступает в силу начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования.

В соответствии Письму ФНС РФ  No ГД-4-11/5095@ от 20 марта 2018 года, представители налоговой обязаны принимать отчетность 6-НДФЛ за 2017 год на бланках нового и старого образца.

Налоговые агенты, они же – работодатели, обязуется производить отчет по НДФЛ каждый квартал с нарастающим итогом с 1 января 2016 года.

ИП и организации должны в течение месяца, следующего за первым кварталом (апрель), полугодием (июль) и 9 месяцами (октябрь), предоставлять в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ удержанных и перечисленных в пользу государственной казны (пункт 2 статьи 230 НК РФ в новой редакции).

Годовой отчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля следующего года.

Но стоит учесть, что если численность сотрудников организации, получивших доходы от налогового агента за весь период менее 25 человек, то только тогда декларация 6-НДФЛ будет принята органами ФНС на бумажном носителе (абзац 7 пункт 2 статья 230 Налогового кодекса РФ).

Новая форма 6-НДФЛ утверждена Приказом Федеральной Налоговой Службы РФ  No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и порядка по ее заполнению, а также формата и порядка представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме».

Регистрация в Минюсте РФ No 39578 от 30 октября 2015 года.

С 2016 года каждая организация или ИП, объявившие себя налоговыми агентами, и выплачивающие доход физическим лицам, обязаны ежеквартально производить отчет по форме декларации 6-НДФЛ.

Назначение декларации 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ предназначается:

• для систематической отчетности налоговых агентов по НДФЛ;
• для тематического разделения сведений о НДФЛ, и других данных, связанных с его удержанием и перечислением в государственный бюджет;
• для контроля фискальными органами полноты, достоверности и своевременности произведенных расчетов и перечисления подоходного налога;
• для осуществления финансового планирования.

Бланк декларации 6-НДФЛ обладает некоторыми особенностями:

• унификации — позволяет формировать данные по всем суммам НДФЛ в единой форме для всех учтенных организаций и индивидуальных предпринимателей;
• концентрации — объединяет и накапливает НДФЛ-информацию последовательно нарастающим итогом;
• детализации — объединение детализированных показателей о суммах фактически выплаченных доходов, датах удержания и перечисления подоходного налога в пользу государства;
• наглядности — демонстрирует полученный доход и размер НДФЛ обособленно по каждой налоговой ставке, фиксирует  суммы налога, которые не попали в бюджет (не удержанные и возвращенные) и прочее.

Отчет 6-НДФЛ является глубоко информативным документом, охватывающим обширные зоны налогообложения, не смотря на различные нюансы заполнения, связанных с требованиями налогового законодательства (в части признания доходов, использования вычетов и прочее).

Скачать бланк формы отчетности 6-НДФЛ в формате Excel

Организации и ИП, доходы от которых получает небольшое количество сотрудников (до 25 человек), имеют возможность производить отчет перед органами ФНС посредством бумажного отчета 6-НДФЛ (пункт 2 статья 230 Налогового кодекса РФ).

В противном случае, если штат сотрудников составляет более 25 человек,  бесплатным и удобным средством отчетности являются электронные таблицы Excel, которые разительно упрощают порядок заполнения декларации 6-НДФЛ.

Бланк 6-НДФЛ в Excel — это 2-страничный шаблон, целиком соответствующий по объему и содержанию требованиям приказа No ММВ-7-11/450@, в котором:

• 1-я страница (Титульный лист)  содержит данные налогового агента (ФИО для ИП и полное наименование для организации,  номера ИНН и КПП и прочее. Особым признакам самого расчета (коду отчетного периода, номеру корректировки,  коду по месту предоставления и прочее), а также прочим показателям в отношении налогового агента.
• 2-я страница содержит в себе Раздел 1 «Обобщенные показатели» и Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

С 26 марта 2018 года в форму бланка 6-НДФЛ Приказом ФНС России  No ММВ-7-11/18@ от 17 января 2018 года, были внесены корректировки.

Скачать бланк отчетности 6-НДФЛ образца 2018 года

70 строка 6 ндфл за 4 квартал чему равна

Поэтому руководствоваться нужно официальными разъяснениями ФНС и здравым смыслом.

Показатель строки 070 входит в раздел 1 бланка, содержащий обобщенные показатели. То есть показатель записывают единожды на первом листе.

Отчетные периоды для заполнения соответственно:

• I квартал (месяцы с января по март);
• полугодие (январь-июнь);
• 9 месяцев;
• год.

Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2018 год надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2018 включительно.

70 строка 6 ндфл за 4 квартал чему равна площадь

В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

• «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;

• «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года».

70 строка 6 ндфл за 4 квартал чему равна скорость

После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете.

Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года.

Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы.

70 строка 6 ндфл за 4 квартал чему равна работа

При этом иные денежные доходы не выплачивались.

• Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

• «Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога»;
• «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ».

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ.

Чему равна строка 70 в 6 ндфл за год

Т. е. для отчета:

• за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
• полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
• 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
• год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период.

Чему равна строка 70 в 6 ндфл за 2018 год

А в 070 — только за полугодие. Как и в раздел 2 (в нем, напомним, приводятся данные за последние три месяца отчетного периода).

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели).

Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут.

Пример пояснений 2019 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между исчисленным и удержанным налогом

Ситуация 2. Строка 070 больше строки 040

Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты).

По общему правилу такого быть не может.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2019 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах.
Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день.

Важно А в отчетности за I квартал 2019 — налог, удержанный с доходов физлиц с января по март 2019 включительно.

Для правильного заполнения бланка важно помнить, что по общему правилу подоходный налог удерживается в день фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом в бухучете проводку по удержанию обычно делают на последний день оплаченного месяца.

Должны ли совпадать строки 040 и 070 в 6-НДФЛ

На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают.

Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует — узнаете далее.

Ситуация 1. Строка 040 больше строки 070

В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде.

То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр.

Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает.

При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.

• Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
• Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

• «Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога»;
• «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ».

Какие суммы входят в строку 070 6-НДФЛ

Заполняйте стр.

Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2018 выдается в январе 2019 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты.

6ндфл: чему равна строка 070, как заполнить в 2020 году, что туда входит — Дело

— Организация бизнеса — Бухгалтерия — 6НДФЛ: строка 070


Юридические лица, осуществляющие производственную деятельность, должны регулярно предоставлять налоговую отчетность о своей работе в контролирующие инстанции. Одним из таких отчетов является бланк 6-НДФЛ, который предназначен для фиксации расчетов с персоналом. Так, рассматриваемый бланк содержит графу 070, оформление которой провоцирует у сотрудников отдела бухгалтерии спорные моменты.

Назначение строки 070 в 6-НДФЛ

В документе 6-НДФЛ имеется графа 070, где отражается размер удержанного налога с доходов персонала. Данная позиция относится к составу строк первого раздела. Отвечая на вопрос, чему равна строка 070 в 6-НДФЛ, необходимо отметить, что она включает в себя 15 пунктов, чей суммарный результат составляет единое значение графы.

Пояснения к тому, что входит в строку 070 6-НДФЛ, предоставлены в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г.

Числовое значение данной графы является сборным, ввиду того, что в нем должны учитываться все объемы средств, которые были удержаны из финансовых поступлений персонала при их непосредственном предоставлении. При этом моменты начисления и удержания налога довольно редко совпадают.

Если НДФЛ начисляется, например, 30 сентября, то удерживается он при фактической выдаче – практика демонстрирует, что это зачастую первые числа октября − следующего за отчетным месяца.

Помимо прочего, исходя из вышеобозначенного норматива, уместно ответить на вопрос: какие суммы включаются в строку 070 6-НДФЛ:

• в строке следует прописывать итоговый объем удержанного налога;
• рассматриваемый объем средств должен фиксироваться по принципу нарастающего итога с начала текущего отчетного периода.

Для исчисления результата по графе 070 ответственному субъекту следует просуммировать все сведения из строки 140, которая включается во 2-й раздел формы. Данное суммирование должно происходить по принципу нарастающего итога с начала каждого налогового периода. В частности:

• за первый квартал текущего периода графа 070 будет включать позиции из графы 140, которые отмечаются в том же документе;
• позиция 070 в отчете за шесть месяцев должна содержать сумму из пункта 140, которая отмечена во 2-м разделе документа за 6 месяцев, а также показатель, зафиксированный в строке 070 из отчета за первые три месяца периода;
• результат по графе 070 в 6-НДФЛ, подаваемый за 9 месяцев, должен включать информацию из графы 140 из документа за 9 месяцев, а также показатель по строке 070 из формы за полгода;
• в отчете, направляемом по результатам годовой деятельности, строка 070 учитывает сведения из графы 140 из формы за год, а также из графы 070 из документа за 9 месяцев.

Сведения, которые попадают на границу отчетных периодов, необходимо скорректировать, принимая во внимание, что все непосредственные выплаты с учетом удержания НДФЛ могли осуществляться в рамках конкретного налогового периода, а срок, который предназначен для перечисления налогов в бюджет, может переходить на следующий период, например, из-за совпадения с нерабочим днем. В обозначенных обстоятельствах в графы 020, 040 и 070 следует вписывать информацию о непосредственном предоставлении средств, а во 2-й раздел информация о фиксируемой процедуры попадет в будущем периоде.

Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ в 2019 году

Существуют следующие особенности при заполнении формы 6-НДФЛ, раздела 1, строки 070, в частности:

1. Округление размера НДФЛ. В отличие от ряда граф, которыми предусматривается внесение не целой цифры, строка 070 не подразумевает отражение копеек. Обозначенное положение обуславливается стандартами ст. 52 НК РФ, в которой сказано, что НДФЛ необходимо округлять до полных рублей, опираясь на базовое математическое правило. Указанное правило фиксирует, что копейки необходимо отбрасывать, если их объем менее 50, и округлять до полного рубля, если – более. Аналогично рассмотренному правилу округляется показатель дохода, вписываемый в позицию 140.
2. Объем уплачиваемого НДФЛ, прописываемый в графе 070, тождественен размеру налога, который фиксируется в пункте 040. В последнем отражается рассчитанный НДФЛ. Совпадение по обеим рассматриваемым позициям крайне редкое явление, так как зачастую фактическая выдача зарплаты (и момент удержания НДФЛ) на несколько суток позже соответствующих начислений. Так, если в форме за 9 месяцев, в строке 040 отражается доход персонала за сентябрь, то в ячейку 070 НДФЛ за оговоренную оплату труда будет вписан только в день непосредственной выдачи – в рассматриваемых условиях, в октябре. Следовательно, НДФЛ за сентябрьскую зарплату будет отражен только в будущем квартальном отчете. Однако суммы из двух данных граф могут быть идентичными, если заработок начисляется и выдается одновременно, например, в крайний день месяца, что дает бухгалтерии право взимать НДФЛ тем же днем. Также суммы совпадают, если в конкретном периоде персоналу предоставлялись только те финансовые суммы, которые начислялись в день их выдачи, а условий для перестановки дат на будущий период не появилось.
3. Корреляция строк 070 и 080. В обстоятельствах, когда компания не смогла взыскать НДФЛ за год, в документе 6-НДФЛ следует заполнять графу 080. Она предполагается для фиксации НДФЛ, который был начислен, но не был удержан с финансовых поступлений персонала.

В частности, необходимость заполнения графы 080 вместо 070 может возникнуть, если:

• сотрудник получил зарплату в неденежном выражении, после чего ушел с должности. В обозначенных обстоятельствах, при увольнении может оказаться, что средств для удержания налога на доход субъекта, недостаточно, исходя из цены неденежного поступления;
• сотрудникам-пенсионерам, которые уволились, были выданы подарки (в честь какого-либо значимого события), стоимостью, свыше 4000 руб. Однако прочие денежные выплаты субъектам от предприятия не поступали;
• работник взял у нанимателя беспроцентный займ, после чего долго пребывал в отпуске без обеспечения нанимателя. Однако это значит, что субъект получал доход ежемесячно в качестве экономии на процентах, то есть, имел материальную выгоду. С данных средств не может быть удержан НДФЛ, так как наниматель не может удержать налог при отсутствии выплат.

Ответственность за неточности, допущенные при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ

Наиболее распространенной ошибкой при оформлении 6-НДФЛ является неправильное понимание бухгалтера в том, что величины, отраженные в строках 040 и 070, должны быть идентичны. Как отмечалось ранее, это ошибочное мнение.

В случае допущения прочих ошибок (опечаток, помарок, недостоверных сведений) наниматель может быть оштрафован на основании ст. 126.1 НК РФ на сумму 500 руб. При этом санкция становится актуальной в том случае, если компания не устранила ошибку самостоятельно, подав уточняющий отчет или письмо с разъяснениями.

Письмо ФНС РФ № ГД-4-11-14515 от 09.08.2016г. постановляет, что сумма штрафа может быть уменьшена ввиду смягчающих обстоятельств, к которым относится, например, отсутствие влияния допущенной помарки на результат суммы налога. В частности, зачастую неграмотное оформление графы 070 не влияет на итоговый размер НДФЛ, предназначенный к перечислению.

Таким образом, строка 070 должна оформляться в соответствии с требованиями законодательства. Нанимателям необходимо заблаговременно разъяснить своим бухгалтерам нюансы оформления документа, а также внимательно относиться к переходящим дням между разными отчетными периодами.

(38

Источник:

Строка 070 в 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом 2019

Давайте разберемся, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ за 2019 год. Эта графа отражает сумму уплаченного налога, и ошибки неминуемо приведут к проблемам с ФНС. Мы расскажем, из чего складывается 070 строка, как показать налог, если оплата труда не совпадает с месяцем начисления, как проверить правильность заполнения строки.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

По форме 6-НДФЛ отчитываются не только компании, но и ИП, имеющие сотрудников, и наемных лиц по договору ГПХ. Поэтому ячейку 070 заполняет подавляющее число работодателей.

Что входит в строку 070 формы 6-НЛФЛ

Строка 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Обращаем ваше внимание на слово удержанного. Это важно, потому что начисление и удержание НДФЛ часто не совпадают друг с другом.

• Каждый отчетный квартал в 2019 году в графу 070 будут добавляться новые данные, это связано с тем, что данная строка оформляется нарастающим итогом;
• Сумма вписывается только в рублях, копейки округляются по правилам математики.
• Если начисление зарплаты и иных доходов происходит в одном отчетном периоде, а их фактическая выплата в другом, то отражать с них НДФЛ в 070 строке  нужно в том отчетном периоде, когда произошла выплата средств.

К примеру, какова будет сумма удержанного налога в 6-НДФЛ строка 070 за год, какую ставить? Тут все зависит от даты перечисления денежных средств. Если зарплату за декабрь 2018 года фирма выплатила в январе, то включать налог с нее в годовой отчет не нужно.

При таком раскладе, в 6-НДФЛ за год попадут данные графы 070 из аналогичной формы за 9 месяцев плюс подоходный с выплат за октябрь и ноябрь. А вот НДФЛ за декабрь включите уже в 1 квартал 2019 года. Такое правило закреплено письмом ФНС от 29 ноября 2016 года №БС-4-11/22677@

Напоминаем, что в 2019 году действует новая форма 6-НДФЛ, однако на заполнение пункта 070 это не отразилось. Требования остались прежними.

Порядок заполнения строки 070

Порядок заполнения строки 070 не так сложен, как кажется. Самое главное, это помнить предназначение этой ячейки – отражение нарастающим итогом удержанного НДФЛ.

Внимание!

Учтите советы ФНС, когда будете заполнять 6-НДФЛ. Они прозвучали на ХIII Налоговом форуме «Российского налогового курьера». 

Вот семь советов:

• Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты. 
• Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты. 
• Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату. 
• НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета. 
• Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты. 
• Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда. 

И если у вас возникают сомнения, включать ли какую-то сумму в пункт 070, сразу же обращайте внимание, был налог удержан или только начислен, и сразу все встанет на свои места.

Чтобы уяснить себе порядок заполнения графы 070 формы 6-НДФЛ в 2019 году разберем несколько примеров.

Пример 1. Фирма выдала зарплату за июнь 2019 года в июле. Сумма выплаты 700 000 руб., НДФЛ – 91 000руб.

Пример 2. Фирма выдала аванс в середине июня 2019 года, а остальную зарплату выдаст 2 июля.

Так как п.2 ст.223 НК РФ обязывает считать днем выдачи зарплаты – последний день месяца, то аванс, полученный сотрудниками в середине июня, еще не признан доходом, поэтому и налог с него не берется. В как отразится аванс в отчетах 6-НДФЛ.

За полугодие (2 квартал) 2019

• ячейка 020 – зарплата (включая аванс);
• ячейка 040 – начисленный НДФЛ, в том числе и с аванса,